高等职业技术院校经营战略评估与风险管理

第五节　高等职业技术院校经营战略评估与风险管理

高等职业技术院校的经营战略既应该具有相当的稳定性，以确保院校向着既定的目标前进，同时也必须在战略实施过程中不断进行评估和修正，以确保战略目标得以实现。在战略设计和实施过程中，还必须具备风险管理的意识，保证战略顺利实现。

一、高等职业技术院校经营战略评估

战略制定，战略实施，战略评估共同构成战略管理的全过程。企业所在的内外部环境的变动性，决定了要保证战略管理过程的顺利实现，必须通过战略评估体系对制定并实施的战略效果进行评价，以便采取相应的完善措施。可见战略评估决定着战略管理的成败。

（一）战略评估的内容

在实际操作中，战略评估一般分为事前评估、事中评估和事后评估三个层次。事前评估，即战略分析评估，它是一种对企业所处现状环境的评估，其目的是为了发现最佳机遇；事中评估，即战略选择评估，它是在战略的执行过程中进行，是对战略执行情况与战略目标差异的及时获取和及时处理，是一种动态评估，属于事中控制；事后评估，即战略绩效评估，它是在期末对战略目标完成情况的分析、评价和预测，是一种综合评估，属于事后控制。

1.战略分析评估

战略分析评估指运用SWOT分析法评估企业内外环境状况，以发现最佳机遇。此种评估也可称作现状分析评估，它一方面要检查企业现行战略是否能为企业带来经济效益，如果不能增效就要重新考虑这种战略的可行性。另一方面通过考察外部环境，判定在现行环境下企业是否有新的机遇。最后结合两方面的结果，企业或继续执行原战略或采取适应环境要求的新战略。战略分析评估主要包括以下几个方面的内容：院校的现行战略和绩效的分析；不同战略方案的评估；对院校相关利益备选方案的评估；竞争力的评估，即产品、市场、技术、人才、制度竞争力的评估。

2.战略选择评估

战略选择评估指战略执行前对战略是否具有可行性的分析。此处涉及很多的评估模型。如SAM模型、定量战略规划模型（QSPM）、Eletre方法（E方法）、战略规划评估模型（SPE）。它们都是首先对环境因素进行分析，然后制订判断标准并打分最后计算出结果。SAM方法中所包含的数学方法主要有层次分析法、主观概率和效用理论等。此种方法是针对不同战略方案可行性的研究，是用数学的方法对不同的战略方案所面临的机会与威胁设定标准，通过数学的方法计算机会与威胁的权重，并以所得风险与收益的结果选择最优的战略方案。

3.战略绩效评估

战略绩效评估是在战略执行的过程中对战略实施的结果从财务指标、非财务指标进行全面的衡量。它本质上是一种战略控制手段，即通过战略实施成果与战略目标的对比分析，找出偏差并采取措施纠正。

平衡计分测评法使经理们能从四个重要方面来观察企业：顾客如何看我们（顾客角度）；我们必须擅长什么（内部角度）；我们能否继续提高并创造价值（学习与创新角度）；我们怎样满足股东（财务角度）。平衡计分法解决了传统管理体系的一个严重缺陷。它是从三个不同的角度测评绩效的指标。弥补了传统财务指标的不足之处——这三个角度是顾客、内部业务流程及学习和发展。它们能使企业在了解财务结果的同时，对自己未来发展能力的增强和无形资产收购方面取得的进展进行监督。平衡计分法并不是取代财务指标，而是对其加以补充。

从系统科学的角度来看，评估是一项系统工程，它的基本内容包括：评估原则、方法及指标体系模块；系统结构评估模块；输入、输出、数据资料及专家咨询系统模块。与之相对应。战略评估也是一项系统工作，当要进行评估时首先要把所涉及的问题、过程、部门或体系等看成一个系统。研究其结构、输入、输出、环境以及环境与结构的交互作用、整体运行等方面，接着通过分析与改造，建立以下功能性的子系统：（1）评估者模块；（2）评估对象模块；（3）评估方法、指标、标准模块；（4）评估系统组织机构模块；（5）数据资料及专家咨询系统模块。

经过以上构建，最后便得以进行综合评估。所谓综合评估，就是通过定性分析与定量评判两种手段达到全面评估的目的。定量分析通常是用计算机加权综合分析来实现的。而定性评判则是根据评估工程中的各种信息（包括定量分析结果），对于评估对象的以往表现和以后应该注意改进以及渴望达到的状态给予判断性的描述。

战略评估事实上体现了过程评估的原则，是建立在战略规划设计的基础之上的。高等职业技术院校经营战略的评估应该从以下5个方面实施：第一，经营战略与外部环境的适应程度评估；第二，经营战略与战略目标的一致性程度评估；第三，经营战略体现院校的竞争优势程度评估；第四，经营战略与资源的配套程度评估；第五，经营战略的风险性评估。

（二）高等职业技术院校战略评估的流程

高等职业技术院校的战略评估将依照一定的流程进行，主要包括三大环节：设定评估标准，实施评估，确定并采取纠偏措施。

1.设定控制标准

根据学校战略目标，结合学校的各种资源条件，对学校应该达到的绩效设定控制标准，如科研项目个数、学生就业率等，作为控制与评价的参照系。学校的财务控制、教学过程控制、教学质量控制、成本效益控制等，都应按设定的控制标准进行控制与评价。

2.实施评估

进行绩效监督与偏差评估。通过一定的方式、方法和手段，了解学校各方面工作绩效，并将实际绩效与控制标准对比，进行偏差的分析评估。

3.战略纠偏

确定并采取纠偏措施，使战略的实施符合客观环境或其他条件的变化，保证学校战略的实施能达到原定的战略目标。

关注环境因素的变化，内外部环境因素的变化往往意味着学校战略赖以确立的基础发生改变，因此，必须对这些因素的变动予以关注。特别是其中一些关键因素的变化可能会给学校带来机遇，或者造成挑战，更要密切关注，经常进行分析。

二、高等职业技术院校经营效益分析

（一）经营效益

经营效益是指企业在生产经营过程中所获得的效益，企业的目的就是要提高经营效益。要想研究提高企业经营效益问题，必须分析和掌握影响企业经营效益的有关因素，从中找出薄弱环节或症结所在，再确定切实有效地提高经营效益的途径。

影响企业经营效益的因素很多，归纳起来不外乎两点：一类是企业外部环境，如生产力布局和发达水平、交通运输条件、产业结构、居民购买力水平、市场行情，税收金融法律环境等。另一类是企业内部因素，如产品结构、销售网络构架、职工劳动态度和业务水平、资金周转速度、设备利用率、费用水平等。提高企业经营效益，即需要通过政府及有关部门支持，也需要企业自身努力。对于企业经营管理者来说，重点应立足于本企业，通过改善经营管理来提高经营效益。

不管是国外的牛津、剑桥、哈佛，还是中国的北大、清华、复旦，在市场经济条件下的大学管理中，如何有效地降低成本和提高效益同样至关重要。耶鲁大学校长莱温说，“大学是一项公益性的事业，我们可以不要赢利，但是也不能亏本”。中山大学黄达人校长的观点更鲜明，他说，“成本意识和效率观念应该贯穿大学管理的始终”。对高职而言，经营效益评估同样重要。

成本降低了，效益也要跟上去，但提高效益的关键问题还是资源配置问题。中外大学校长们在对话中也表示实现资源的优化配置会收到事半功倍的效果。资金应重点用在提高师资力量和加强学科建设上，精简人员，同时克服管理中大手大脚的习惯。这样可以加快科研成果的转化进度，从而获得收入。

建立科学的财务评价体系是对学校的财务管理工作全面地进行分析，客观反映学校财务的全面状况的需要。

（二）高等职业技术院校经营效益分析的基本指标体系^[4]

1.财务指标

如经费自给率是用来衡量学校组织收入的能力和满足经常性支出的程度；预算收支完成率是用来衡量学校收入预算和支出预算实际完成的程度；资产负债率是用来衡量学校利用债权人提供的资金开展业务活动的能力及反映债权人提供资金的安全保障程度。其计算公式如下：

经费自给率＝（事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/（事业支出＋经营支出）×100%

收入预算完成率＝（财政补助收入＋上级补助收入＋事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/本年收入预算数×100%

支出预算完成率＝（事业支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋其他支出）/本年支出预算数×100%

资产负债率＝负债总额/资产总额×100%

2.反映学校经济实力的指标

国家经费拨款占总经费收入的比例＝国家经费拨款/总经费收入×100%

国家经费拨款仅指财政拨款数，国家拨款是学校资金来源的主要渠道，反映国家对高校办学的支持程度，是学校财务实力的首要指标。

总经费收入＝中央政府拨款＋地方政府拨款＋学费收入＋教育服务收入＋科研服务收入＋其他服务收入＋捐款收入＋投资收入＋所属机构上缴收入＋其他收入

自筹经费收入＝学费收入＋教育服务收入＋科研服务收入＋其他服务收入＋捐款收入＋投资收入＋所属机构上缴收入＋其他收入

自筹经费收入占总经费收入的比率＝自筹经费收入/总经费收入×100%

学校自筹经费反映了高校多渠道集资办学的规模和效益。一般情况下，自筹经费收入占总收入50%以上，且比率越高，反映该校办学效益越好。

自筹经费增长率＝（本年自筹经费收入－上年自筹经费收入）/上年自筹经费收入×100%

这一指标反映学校对国家的依赖程度，学校自我筹措资金的能力以及努力程度。这一指标越大，说明学校自我积累和自我发展的能力越强；这一指标从动态角度反映学校在自筹资金方面的努力程度和状况，在纵向或与其他院校相比之下，反映学校经营状况和财务管理水平。自筹经费增长率越高，反映该校办学效益越好。

固定资产增长率＝（本年末固定资产总额－上年末固定资产总额）/上年末固定资产总额×100%

这个指标用于衡量高校固定资产的增长速度，也客观地反映学校财务支出结构、支出质量。

3.衡量投入经济性的指标(https://www.xing528.com)

第一，财力资源利用效率的指标。这个指标综合反映国家培养一个学生当年开支的经费数额。与全国同类院校相比较，经费开支较少的院校，说明该校经济效益好。一个学校如果当年比上一年节约，就说明提高了经济效益。计算公式如下。

学生人均分摊的经费开支数＝全年经费实际支出数/当年学生平均人数

学生人均分摊教职工人员经费＝（全年工资＋补助工资＋福利费）/当年学生平均数

学生人均分摊设备购置费＝全年设备购置开支数/当年学生平均数

学生人均分摊教学行政费＝（全年公务费＋业务费开支数）/当年学生平均数

第二，反映经费内部结构的有关指标。

人员经费与经费总支出的比率＝人员经费/经费总支出×100%

人员经费与公用经费比率＝人员经费实际支出数/教育事业费实际支出×100%

教学业务费比率＝教学业务费支出/公务费支出×100%

人员经费比率＝人员经费支出/公用经费支出×100%

预算内外收入比＝预算内总收入/预算外总收入×100%。

人员经费包括在教育事业费和科学事业费中支出的教职工工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费、助学金和物价补贴等费用；公用经费包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。在经费总支出中，人员经费比例越高，公用经费必然少，不利于改善办学的物质条件，因此人员经费支出在全部经费支出中的比重应越小越好；当人员经费与公用经费之比大于1时，说明人员有超编现象。一般情况下，人员经费应控制在45%以内，公务费、业务费占25%左右，修缮费、设备购置费和其他费用占25%左右，图书资料费占5%。

教学业务费与公务费之比较，越大越好；预算内外收入比，反映学校在完成计划内教学，科研任务后，充分发掘人力、物力、财力的潜力情况，这个比例越高，说明学校取得的预算外收入越多，有利于补充教育事业费的不足。

第三，人力资源利用效率的指标。

师生比＝学生人数（折合年平均数）/教师人数（年平均数）

师生比例不能过高，师资严重不足会影响教学质量，也不能过低，否则会人浮于事。根据教育部《关于新时期加强高等学校教师队伍建设的意见》［1999］10号文，到2005年，高等学校教师队伍建设的具体目标是：全国高等学校平均师生比为1∶14左右。

教师占全校职工的比重＝教师人数（年平均数）/教职工人数（年平均数）

该指标是衡量学校社会化程度的重要指标，该比例越低，反映学校非教学人员越多，学校社会化程度越低。

第四，物力资源使用效率的指标。

机器设备使用效率＝实际使用时数/可充分使用时数

图书资源使用效率＝年出借量/馆藏

房屋使用效率＝教学用房面积/房屋总面积

人均固定资产＝年末固定资产原值/年末职工数

学生人均固定资产占有量＝固定资产总数/在校学生总数

教学实验开出率＝已开实验项目/应开实验项目

每个学生年均教学仪器设备原值＝年末教学仪器设备原值/年末在校学生数

每个学生平均图书资料在册数＝学校年末公共图书总册数/年末在校学生数

年末学生人均占用房屋建筑面积＝年末房屋建筑面积/年末在校学生人数

通过考核这一系列指标，可以了解学校现有办学条件和挖潜的可能性，促使学校充分利用现有的物力资源。

4.衡量产出效果的总量指标

第一，教育投资利用效率。设定教育投资利用效率为P，在校学生平均数为W，用于培养学生的总费用为C，学生质量系数为K，计算公式为：P＝（K×W）/C

应用这个公式时要注意以下几点：（1）在校学生平均总数可按下列计算：

W＝年初学生人数2/3＋年末学生人数1/3；（2）由于经费支出数中的设备购置费和修缮费是根据学校当年实际情况安排使用的，若全部计入当年学生的培养成本中，就不能反映当年培养学生的实际成本，为能科学的对比考核各年的学生培养成本，培养学生的总费用应由人员经费、公用经费（扣除当年设备购置费和修缮费）、固定资产折旧和其他资金来源培养学生的费用组成；（3）学生质量系数K可从两种途径求得：一是根据学校对学生德、智、体进行考核，按百分制计分，以评定的平均值除以100为质量系数K；二是教育主管部门对学校的毕业生跟踪抽样调查，再按百分制综合评分。指标P综合反映了每万元投资培养合格人才的数量。但在实际计算中将会遇到目前会计核算制度和学生质量评估方面的困难。在这种情况下，可令K＝1。

成才率＝优、良、及格以上的学生人数/当年全部学生总人数×100%

第二，高校的社会效益指标。高校作为社会单元中的一部分，自身也必须不停地发展、完善、壮大，才能适应社会的需要。高校在进行投资，培养人才、做出科研成果的同时，其自身的社会影响也在不断变化，评价其自身的社会效益的指标为：

高校社会效益＝高校新增加的价值/高校投入资金

（三）高等职业技术院校经营效益分析

关于教育成本的研究都是把教育看成是一个大的整体，教育的生产与消耗都把个人或家庭的教育消费计算在学校的成本内，这实际上是指培养一个人的“培养成本”。本书认为教育的成本应该是属于用来生产教育产品的成本，个人或家庭投入到学校教育的费用不能当作学校的成本而是作为教育产品消费，学校是生产教育服务产品的唯一主体，也是承担教育成本的唯一主体，学校投入到教育服务产品生产的总费用才是学校经营的教育成本，这个成本是学校的“经营成本”。

学校经营成本（cost of school operating）就是学校生产教育服务产品时所耗费的资源价值量，也就是学校提供教育服务过程中所花费的经济资源总量和教育资源的损耗量。它的构成可分为经常性成本（可变成本）和建设性成本（固定成本），变化规律可以用一定的模型表示。充分认识学校经营成本的计量方法和注意的问题，有助于降低经营成本提高经济效益。由于教育的投入与产出的内涵相当复杂，人们常常把教育效率、教育效益、教育收益、教育收益率等交叉混合使用，在众多的教育经济效益研究中通常认为教育经济效益就是指一国、一地区或个人等的教育投资所引起的国民收入（国民生产总值）或个人收入的增量与相应教育投资的比较，即教育的社会间接产出与教育投入的比较，这种效益主要指社会增长的经济效益和个人的收入增长，我以为这是教育的“外部效益”即教育的“外部性”。目前对进行教育生产的具体组织机构——微观层面的学校经济收益却关注不够。我们一直在指责批判教育投入不足、教育效益低下，实际上，无论发达国家还是发展中国家对教育的投入都是很大的，然而，我们忽略的是学校作为真正的教育产品生产实体所应该获得的经济效益，或者它应该产生怎样的经济效益才是最有效率的。所以，教育投入产生的外部效益是学校生产教育产品的间接收益，而作为具体从事经营的学校的经济效益是学校自身的“经济利益”，我们应该考虑学校的经济效益问题。

在本书中，是研究学校作为独立主体在教育投入产出后的经济效益，即学校经营效益（benefit of school operating）就是指学校教育资源的投入与产出的比较，也就是学校经营过程中生产和销售教育服务产品后获得的经济收益。学校收益主要靠学生学费和政府补贴。学校经营效益就是尽量扩大招生人数获得学费和政府补贴并降低经营成本。所以，学校收益是学生人数的函数，学校成本也是学生人数的函数，即学生人数多，如果收费收益就高，如果不收费（如义务教育）政府也会按人数划拨教育经费。在对学校经营效益的结果进行分析后，学校经营存在边际收益递减和规模经济效益，在众多对我国高等教育办学效益的实证研究和我国中小学办学效益的实证分析中，已经充分证明学校经营中的产出效益。

三、高等职业技术院校经营战略风险管理

风险管理又名危机管理，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可以引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。

对于现代企业来说，风险管理就是通过风险的识别、预测和衡量、选择有效的手段，以尽可能降低成本，有计划地处理风险，以获得企业安全生产的经济保障。这就要求企业在生产经营过程中，应对可能发生的风险进行识别，预测各种风险发生后对资源及生产经营造成的消极影响，使生产能够持续进行。可见，风险的识别、风险的预测和风险的处理是企业风险管理的主要步骤。

高等职业技术院校经营风险主要是指学校经营战略实施的过程和结果给学院发展带来的危机和威胁。在进行经营战略设计过程中避免和控制风险是必须的。高等职业技术院校经营战略可能遭遇的风险主要包括：与高职院校人才培养质量相关的风险，如教育质量问题、道德风貌问题、校园安全问题等；财务风险，包括因高职院校规模扩张过快引发的风险；组织风险，内部人员变动、优秀人才流失等；突发危机事件处理等。在进行学院经营战略设计时必须对经营风险进行预先考虑，并制定相应的预警方案和应对措施，以保障战略的实现。

【注释】

[1]〔美〕毕德士，华特曼.追求卓越：美国杰出企业成功的秘诀［M］.香港：知识出版社，1980.

[2]青岛职业技术学院网站。

[3]高洪源.学校战略管理［M］.重庆：重庆大学出版社，2006.

[4]周游.学校经营——理论·模式与机制［M］.北京：中国经济出版社，2004.