突出细节，加强保障体系建设

三、突出细节，加强保障体系建设

(一)质量项目评价(质量保证检查)

内部审计部门应采取一种程序，监督、评价质量项目的整体效用，该过程包括内部评价与外部评价。内部评价的主体是本单位(学校)的有关部门和人员，其形式包括持续检查和定期检查;外部评价是由学校外部的合格的独立评价员或评价小组来进行，如会计师事务所等相应的机构和部门。

(二)合理制定分层(层级)质量控制政策与程序

分层(层级)质量控制政策与程序包括两个层次，一是高校内部审计部门审计工作的全面质量控制政策与程序，二是各审计项目的质量控制程序。质量控制政策主要包括:

——职业道德原则。职业道德原则包括独立性、客观性和公正性，内部审计机构应当要求并督促所有内部审计遵守职业道德原则。

——专业胜任能力。内部审计机构应当为所有内部审计人员提供适当的培训，确保其达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务。

——工作委派。内部审计机构应当将审计工作委派给具有相应专业胜任能力的人员。(www.xing528.com)

——督导。内部审计机构通过建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。

——咨询。内部审计机构在必要时应当向有关专家咨询。

——监控。内部审计机构应当对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。

审计项目的质量控制是一个控制链，该控制链的每一类(个)控制程序和方法对应于每一个审计作业链上的作业点或审计行为，即每一个审计作业点都是质量控制的对象，具体包括审计方案、审计证据、审计日记和审计工作底稿、审计报告、审计档案等。上述五类质量控制均涉及各控制主体，包括审计处长、分管副处长、科长、审计组长和审计组成员等，同时也包含了质量控制主程序和子程序以及控制内容和标准，通过对审计项目实施质量控制，可以进一步优化审计行为。

【注释】

[1]作者简介:张少萍，武汉船舶职业技术学院纪检监审员、助理会计师。