如何发挥内部审计工作在高校反腐倡廉建设中的作用

如何发挥内部审计工作在高校反腐倡廉建设中的作用

苗亚玲　谭志金　金仲雅^[1]

摘　要:内部审计作为高校促进依法行政，强化学校内部管理，规范财经秩序的重要手段，其在高校反腐倡廉建设中具有重要作用。在目前情况下，高校应从六个方面发挥内部审计在高校反腐倡廉建设中的作用。

关键词:内部审计　反腐倡廉建设　作用

随着我国教育事业的快速发展，高校办学规模逐步扩大，教育资金投入越来越多，基建规模和物资采购量越来越大，学校参与经济活动越来越频繁，使高校的党风廉政建设与反腐败工作面临着越来越严峻的挑战。胡锦涛总书记在“十七大”报告中指出，要在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设。三个“更加注重”为推进党风廉政建设和反腐败斗争拓宽了工作思路，指明了前进的方向。高校反腐倡廉建设是一个全方位、多层次、系统化的工作，不但要有好的思想保证、有效的教育、健康的人文氛围，而且还要使高校反腐倡廉工作的各种因素有效地运转起来，积极地发挥作用。内部审计工作作为高校促进依法行政，强化学校内部管理，规范财经秩序的重要手段，其在高校反腐倡廉建设中具有重要作用。笔者认为，在目前情况下，要发挥内部审计在高校反腐倡廉建设中作用，应从以下六个方面着手:

(一)以强化内部控制为重点，建立健全高校经济管理和内部审计规章制度

第一，规范权力运行，加强经济管理制度建设，着力构建制度防线。要充分发挥制度在惩治和预防腐败体系中的整体功能，围绕全面提高依法治校水平、增强拒腐防变和抵御风险能力这个关键，着眼于从源头上防止腐败，针对腐败易发多发的环节和问题，不断推进以制度管权、以制度管事、以制度管人的进程。既注重实体性制度建设，又注重程序性制度建设，并使制度便于操作、利于执行。要重点督促职能部门细化工作程序和议事规则，建立和完善内部控制制度，从程序和制度层面防止以权谋私的发生。

第二，结合高校实际，抓好审计制度建设，规范内部审计行为。高等学校应根据《中华人民共和国审计法》和教育部17号令及其他有关规定，结合本学校的实际，制定和完善本学校的内部审计实施办法、学校中层领导干部经济责任审计办法、校办经济实体负责人离任经济责任审计工作规定、基建修缮工程项目审计实施办法等各种审计制度、规定和管理办法，促使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化。

(二)发挥各职能部门协同作用，建立反腐倡廉建设整体联动机制

第一，调动一切积极因素，建立起全方位的监督体系。加强对权力运行的制约和监督，是有效预防腐败的关键。当前，由于受现行体制、执法环境、社会风气等诸多因素的影响，就单一职能部门孤军作战，反腐倡廉工作难以达到理想效果，因此，要进一步整合和发挥纪委、监察与组织人事、财务、审计等各方面的监督力量，形成监督合力。要针对容易滋生腐败现象的领域，对症下药，把加强管理和强化监督结合起来，要加强过程监督，把事后审计与事前、事中监督结合起来，切实做到关口前移，全程介入，不留死角。要以《中国共产党党内监督条例(试行)》精神为指导，强化党内监督，扩大党外监督，规范行政监督，深入专项监督，重视舆论监督，激励群众监督，构建科学的监督体系。通过制度建设、权力制衡来防止权力失控、决策失误、行为失范，建立和完善符合高校实际的监督机制。

第二，健全民主决策机制，提高校务公开制度化和规范化水平。要增强反腐工作的预见性和前瞻性，把工作做在前面，把可能发生的违法违纪和腐败事件消除于萌芽。要大力推进校务公开，把学校工作的重点、难点、教职工关心的热点问题作为校务公开的重要内容，努力做到政策公开、过程公开、结果公开，加大师生员工的知情权、参与权、选择权和监督权。创造民主、自由、公开的透明机制，使各方的建议、意见、呼声都能公开、透明、畅通无阻地表达并借鉴到工作中来。建立和完善情况通报、情况反映、投诉、重大决策征求意见等制度，减少腐败产生的土壤和条件。

第三，加强纪检监察监督，狠抓各项制度的落实。制度的生命在于实行，再好的规章制度，如果不去执行，也会形同虚设，甚至导致人们对制度的漠视。纪检监察部门要密切配合其他职能部门，加强对各项制度执行情况的监督检查，防止制度成为摆设。要在提高执行力、狠抓落实上下功夫，加强对内部控制行为主体“人”的控制，严厉查处违反制度的行为，做到令行禁止、违者必究，坚决维护制度的严肃性，努力使各项制度成为单位和个人的行为准则。

(三)争取领导重视，优化高校内部审计工作环境

第一，学校领导的重视和支持，是高校内部审计工作有所作为的重要前提。高校最高管理者处于单位内部最高权力地位，在管理上起到举足轻重的作用，他们能从宏观发展战略的高度统筹考虑全局。高等学校领导要为内审工作排除阻力和障碍，坚决支持审计人员行使职权，履行职责。在审计人员遇到困难和阻力时，领导出面排忧解难，支持审计人员的工作，为他们撑腰打气，做审计人员的坚强后盾。高校领导应高度重视、坚决支持内部审计人员开展工作，营造重视内部审计工作的良好氛围。

第二，以有为求有位，内部审计部门要积极争取学校领导的支持和重视。内部审计处于高校内部，领导重视程度越高，内部审计工作开展就越有依靠和保证，发挥的作用也就越大，所以，内部审计人员要坚持不懈地向领导宣传审计工作的重要性，使学校各级领导充分认识到内部审计是实现现代化管理的重要手段，从而加大内部审计对单位管理的参与力度。同时内部审计人员要积极通过开展工作来提高内部审计地位，只有让领导看到内部审计工作对单位的管理所起的积极作用，才能彻底取得领导的支持和信任，使内部审计工作得到加强和完善。

第三，发挥舆论宣传导向作用，营造崇尚廉洁，风清气正的校园舆论氛围。利用校园网、校报、简报、校广播台、宣传栏等众多传播媒介，对高校腐败犯罪的行为进行曝光;对规范管理，严格遵守财经纪律的正面典型，大张旗鼓地予以宣传和推广。这样既满足教职工的知情权，又维护国家法纪的严肃性，还对腐败犯罪分子产生震慑作用。让高校工作人员尤其是领导干部时刻置身这种多层次、多渠道、全方位的监督体系之中，腐败犯罪分子也就难以有作案的机会。同时，要做好内部审计的宣传工作，对内部审计的职能、作用、工作规范及审计成果加大宣传力度，使广大教职工更好地了解和支持内部审计工作。

(四)推行“阳光”审计，运用好内部审计成果

第一，将审计结果与年度考核、干部任用提拔挂钩，促进对单位和干部的管理监督。为了维护内部审计工作的权威性，促进反腐倡廉建设，应将审计结果列入岗位目标考核，并同部门年度考核和干部管理工作结合起来。凡是在审计过程中发现存在不符合规定的收支项目或账目管理不规范的，在评选先进、表彰奖励和年度考核等活动中一律酌情扣分或一票否决。要注重利用审计结果来推动和促进高校内部管理:一是对构成违纪行为的，纪检监察机关要立案查处。二对涉嫌违法犯罪的，及时移交司法机关侦查。三是对违反财经纪律的，责令纠错并实施责任追究。四是对倾向性和苗头性的问题，要建议有关部门及时采取相应的对策，防止继续蔓延。五是对不适应继续任职的，组织部门要提出通报批评、诫勉谈话、降职、免职或调整建议。(www.xing528.com)

第二，推行“阳光”审计，将审计结果在一定范围内公开。公开审计结果，不仅提高了审计工作的透明度，更将审计工作和被审计对象置于群众的公开监督之下。此举不但有利于维护学校财经纪律，保证学校经济秩序健康运行，而且在加强经济管理和对干部的监督和管理、客观公正地评价和划分领导干部任期管理效果和应负的责任，以及促进依法治校等方面发挥着积极作用。除涉及国家秘密、商业秘密和其他特殊情况不宜公开的以外，应逐步推行审计结果公开。

第三，注重实效，加强审计决定、审计意见和审计建议的落实整改工作。要避免重审计结果轻整改落实的现象，对于在审计报告中指出的被审计领导干部(单位)存在的各种违反财经法规的问题，要求切实制定整改措施，逐项抓好整改。对审计问题的整改落实情况，要成立专门工作小组进行督办检查，并对落实情况进行考核。主要检查落实审计建议，执行审计决定的情况，跟踪检查被审计单位的整改情况，听取被审计单位对审计工作的意见和建议。

(五)与时俱进，提高认识，不断提升内部审计工作水平

第一，与时俱进，提高认识，实现高校内部审计工作转型。原国家审计署审计长李金华在北京召开的2007年亚洲内部审计大会上指出，内部审计工作应该以“管理、效益”为定位，从仅仅关注传统的财务、经济效益领域向内部控制、风险管理领域发展。当前，高校内部审计工作也应从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转变。

第二，着眼宏观，立足微观，不断提高审计报告质量。审计质量是审计的生命线，审计报告是审计工作情况的综合反映，是一个审计项目成果最终的体现。审计报告质量的优劣，直接影响到领导宏观决策的准确性。应从全局的角度和利益上，通过审计，发现和反映高校经济活动中存在的普遍性的问题，立足于解决问题、规范管理来出具审计报告。审计报告中的数据要准确，反映的问题事实要清析。引用法律法规要恰当、定性要准确。审计提出意见要针对性强，有可操作性，审计建议要科学并具有前瞻性。

第三，掌握计算机审计技术，推进审计技术和手段的现代化。强化“有为才有位”的认识，推进审计工作创新，进一步改进审计工作方法，逐步实现内部审计现代化。当今社会已经是信息化时代，会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用，会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的高校内部控制环境已今非昔比，这对传统的审计方法与技术提出了挑战。为此，应引进成熟的审计软件，逐步实现内部审计现代化。

(六)建设一支结构合理、务实高效、精干清廉的内部审计干部队伍

第一，经常教育，严格管理，抓好内部审计人员职业道德建设。审计工作是政策性、原则性、法律性很强的工作，首先要抓好内部审计人员政治思想教育和品德教育，引导他们不断加强职业道德修养，遵守职业道德规范，自觉接受纪律约束，务实清廉、严以律己，客观公正，敬业精业。内部审计机构应对所属审计人员的职业道德建设和落实廉政责任切实负起责任，做到经常教育，严格管理，加强监督，预先防范，使审计工作真正能够“廉洁从审，秉公执法”。

第二，以人为本，练好“内功”，提高内部审计人员综合业务技能。要配备一支掌握工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合技术人才的内部审计干部队伍。“打铁必须本身硬”，内部审计人员应开阔视野，更新观念，要学习和牢固掌握国家有关法律、财经法纪、高校财经管理规章制度、内部审计业务知识和现代科学技术，及时了解和掌握审计工作方针政策动态，提高政策法律规则、规章制度的把握水平，进一步提升内审工作理念，锻炼综合思维能力，不断提高运用科学理论分析和解决实际问题的能力。

【参考文献】

［1］张志清.加强内部审计监督促进企业健康发展［J］．科技情报开发与经济，2004(1)，14．

［2］牛瑞杰.构建高校反腐倡廉的长效机制［J］．科技教育，2007(6)．

［3］李百超，赵金文.关于高等学校做好内部审计工作的思考［J］．电力教育，2007(3)．

【注释】

[1]作者简介:苗亚玲，郧阳医学院纪委监察审计处副科长，会计师;谭志金，郧阳医学院调研员;金仲雅，郧阳医学院纪委副书记，监察处处长。