在市场经济中锻炼财会队伍，实践揭示管理的真谛

在市场经济海洋中锻炼财会队伍^[1]

社会主义市场经济的建立给企业财务管理带来了新的形势，也提出了若干新的课题，从理论和实践的结合上，进行认真研讨是非常必要的。我想从三个方面谈谈在市场经济海洋中如何锻炼一支全方位的财会队伍。

一、增强四个意识

1.增强改革意识

世间充满着矛盾，社会在变化，历史在前进，经济和社会制度不可能一成不变，在历史发展的长河中，变革是绝对的。在现实生活中，人们往往有意无意地追求平静的环境，或不希望改变已经习惯的工作，这是一种矛盾。人类头脑中曾经激发出一种伟大的幻想——用高度集中的计划手段发展经济，几十年实践的结果是令人尴尬的。而今几乎所有搞计划经济的国家，都纷纷转向市场经济，代价之大，不堪回首。几十年艰苦探索，我们终于找到了强国富民的唯一方略——发展社会主义市场经济，它给我们带来了希望，也使我们面对选择。可以说，不改革的国家和地区不会有发展，一个没有改革意识的人不会有进步！我厂已于1994年被国家确定为全国一百家现代企业制度试点单位之一。因此，1995年无论对工厂、对财会战线、对我们在座的每一位财务主管来说，工厂的改革力度将是有史以来最大的。对此，我们必须要有足够的认识和承受能力，必须增强改革意识。

2.增强自主财务意识

社会主义市场经济的建立，要求政府转换职能、企业转换机制，企业与国家的关系发生了深刻变化。企业成了市场的主体，并以独立法人资格参与市场竞争，遵循市场规律，依法经营，照章纳税。

市场经济下的企业财务，将彻底冲破计划经济下“财政财务”的束缚，变为企业自主管理模式的“自主财务”，依据“两则”精神，企业财务可站在企业立场上，按照国家的法律制度，自主地行使财务管理权。如我厂新颁布了差旅费报销管理办法，又如去年根据企业的实际情况，折旧的提取采取双倍余额法等等，这些都是企业自主财务的体现。我们每一个财会人员都应有这一意识，用好赋予我们的权力，真正发挥为企业当家理财的作用。

3.增强效益意识

企业是以盈利为目的的经济组织，企业财务在企业生产经营管理中处于中心地位，即贯彻盈利原则。刚才陈厂长说，财务管理是企业永恒的主题，就是这个意思。企业财务以企业为立足点，站在企业的立场上，依法公正地进行财务管理，处理好与方方面面的关系。企业生存、发展，向投资者回报、向国家提供积累，无一不取决于效益。所以，我们的财务主管和财会工作者务必增强效益意识。

1995年，对全公司的财会主管实行委任，并发放聘书

4.增强管理意识

市场竞争尤其是国际市场的竞争是激烈的、无情的。我国在税制改革后，对各企业间的政策基本上是公平的，企业唯一现实的选择是科学管理。管理是生产力，管理出效益，已为实践所证实。资金管理、成本管理、材料管理、外汇管理、投资管理都会产生出相当可观的经济效益。

管理是一门科学，也是一门艺术，在目前条件下，加强和改善管理，是一条成本最低、见效最快的增加企业效益的具体途径。正如前述，财务管理是企业最重要的管理内容。我们每一位财会人员都应牢固树立管理出效益的观念，增强管理意识。

二、做好六方面工作

1.建立全面预算制度

我们的企业面对资金紧缺的严峻现实，实践证明，为了企业的生存发展，建立全面预算制度对于缓解企业资金紧缺的矛盾是行之有效的。

以预算为主体，建立全面预算制度，把工厂所有收入和支出纳入管理机制，特别是对货币资金要集中管理，尽可能利用资金收支的时间差，创造资金效益。坚持资金平衡和协调会制度，以现金流量及费用控制为中心，在预算执行过程中进行定期预算分析，并进行预算考核。坚持总量基本平衡和适度从紧安排的原则，千方百计确保企业实施计划内最基本的资金需求。与此同时，为适应现代企业制度下的财务管理，引进市场机制，实施资金有偿占用制度，进一步加强电脑辅助资金管理，使全面预算制度更臻完善。

2.强化目标成本控制

几年来，成本管理做了许多工作，已形成了一定的模式，也取得了一些成效，但绝不可估计过高。鉴于1993年7月1日财会接轨以来，原先的完全成本已变为制造成本，此外，1995年5月1日工厂实行每周5天工作制和近几年老厂改造，以及土地、厂房状况的改变，部分厂房已搬到郊区或转入联营厂生产，技术改造中大量资金的投入和新技术的推广等等。面对一系列变化，目标成本的目标值应作相应的调整。对设计成本和采购成本更应着力研究，对制造成本的责任制落实还有待继续细化，对专项工装和外包工程还需研讨，成本管理模式有待完善，对目标成本、目标值的完成要加大奖罚力度。总之，要尽力解决实践向我们提出的课题，并以此强化我们的目标成本控制。

3.理顺财务结算关系

江南造船厂已由原先计划经济下的一个“财政财务”核算单位，逐步演变为有大小几十个经济实体，还有二十余家联营企业。其中有相当数量的经济实体，在厂区内经营、作业，或与总厂有千丝万缕的经济联系。遵循价值规律原则，为真实客观地反映各自的经营成果，现有的财务结算关系必须理顺，也需要有关综合部门一起调查研究，制定一套适合本厂特点的厂内结算价格，从而建立正常往来、有序按时的财务结算关系。

4.积极尝试办好金融业

在市场经济条件下，企业要有更大发展，必须是金融资本和产业资本互相结合、互相支撑，只有这样，企业才会在竞争中立于不败之地，才能不断壮大自身的实力。已经创办的高雄城市信用社，在为社会服务的同时，也解决了工厂三产企业的融资问题、结算问题，解决了几十个人步入三产的就业问题。我们必须进一步增强金融意识、培训金融人才，拓展高雄城市信用社，开辟新的经济增长点，力争新的营业分部在6月底开业，努力争取创办证券部。

5.支持发展会计师事务所

上海江南会计师事务所作为独立核算单位，已经初具规模，运作正常，我们应热爱会计事业，并支持发展注册会计师事业。

江南造船厂是上海江南会计师事务所的后盾，上海江南会计师事务所是江南厂各三产经济单位的会计顾问，江南造船厂财务人员是上海江南会计师事务所的后备力量，并随时按需参与事务所的业务。在做好在职工作的前提下，鼓励在职人员了解和掌握注册会计师相关知识，并积极参加注册会计师考试，为逐步造就一批年轻合格的注册会计师而努力。(www.xing528.com)

上海江南会计师事务所也应更好地面对市场，加强管理，服务客户，不断提高效益。

6.探索组建公司财务框架

工厂已被列为国家百家现代企业制度试点单位之一，形势已迫使工厂在这方面要先行一步，总之，公司制势在必行。我们财会人员要认真学习《公司法》，注意吸取兄弟单位先进经验，积极参与现代企业制度试点的各项准备工作，探索建立一套适应公司制的新的财会管理体制框架，并使之启动运行。

三、提倡“五多五少”

1.多看书学习，少无所事事

社会主义市场经济的逐步确立，外向型经济的比重增大，技术改造的投入和高新技术的应用，现代企业制度试点工作的逐步到位，管理工作的不断提高，使原来习惯于计划经济体制下工作的财会人员进入了一个颇感生疏的境地。现在，我们的财会人员缺少对西方会计的研究，缺少公司制财务管理的经验，对法律也知之甚少，学之甚少。在新形势下，功到用时方恨少。形势的发展、经济的发展、企业的发展都要求我们掌握那些我们原来欠缺的知识，这是市场经济对我们的挑战。我们必须珍惜时间，多看书学习。在座的每一位财务主管更应带头学习，组织好各自的财务人员，在完成工作之余，认真学习，接受新知识。如果不这样，将会被淘汰，这不是危言耸听，仅厂内目前未从事财务工作，而持财会专业文凭的人不会少于百余人，他们中不乏优秀者，势必在以后实行竞争上岗时，对目前在岗的财会人员构成巨大的威胁，我们每一个财会人员都应珍惜目前的岗位。

2.多做实事，少说闲话

我认为，为人在世，一要做人，二能做事。世界上学问最多的往往是那些长期做具体工作、做实事的人，他们所掌握的知识最扎实，同样也最能获得后辈的尊敬。在工厂财会战线，只要提起几个“老法师”的名字，大家都很敬重。这是为什么？原因就在于他们长期做具体工作，积累了丰富的知识和经验，他们的业务见解、他们所提出的建议总让人心服口服。我们要向老一辈财会人员学习，培养做人的品行和做事能力，不断提高解决实际问题能力，办事上层次、上水平，少说闲话，做到讷言敏行。

3.多一些全局观念，少一些狭隘意识

我厂是一个较大的集体，做事要多从全局考虑，胸怀要宽广一些，要站在工厂的立场上，这样看问题、解决问题都会好办一些、恰当一些，在工作配合上多一点理解和支持，少一些小群体意识，否则难免会无事生非，不利于工作的正常开展。

4.多一点自知之明，少一点娇骄二气

陈厂长夸我们在座的许多同志自学成才，工作上能独当一面，这一点我也有同感。但我们的头脑务必要清醒。你现在能做好一点事情，不是你的本领特别大，而是由于工厂的知名度、组织的培养和同志的配合。我们一定要谦虚谨慎，力戒娇骄二气。

5.多为大众，少为自己

我们每一个财会人员在自己的岗位上都要有一个服务的观念。在工厂，真正直接创造财富的是那些沾满汗水和油污的工人师傅，他们的工作环境比我们恶劣的多。我们要全心全意地为他们服务，力戒懒、散、贪。时下社会上有许多经济案件都与财务人员有关，我们不希望在将来的某一天也会出现在江南厂。我们的内心要平和一点，要多为大众，少为自己。诸葛亮有一句名言“宁静致远，淡泊明志”也可以作为我们的座右铭。总之，要淡泊守志，严格遵守财经纪律。

现代经济社会中人是最主要、最基本、最具活力的主体，“人是最重要的资产”，人力资源是市场经济中最宝贵的资源。市场经济的大潮和现代企业制度试点给我厂广大财会人员带来了机遇和挑战，相信在座的各位财务骨干和我厂广大财会人员一定会搏击市场经济的风浪，有所作为、有所进步，从而推进我们的事业不断有所发展。在生产和销售总量均有大幅增长的情况下，由于强化了全面资金预算管理，及时利用资金使用的时间差，合理安排流动资金，降低资金占用成本和筹资成本，使年度财务费用下降3000余万元。由此，在实践中确立了以资金预算为纽带的全面财务预算管理体系，使公司整个经济运作按预算进行，从而从各个方面保证了公司经济运作的总体效益。

2.建立了事业部财务体制

公司建立了适应现代企业制度的财务管理体系，以事业部作为基本核算单位，分级核算，客观真实地反映各有关事业部的经营成果和所承担的经济责任。

事业部核算体系从流程上来说，在明确各事业部编号的前提下，根据原始凭证编制会计凭证，并由各事业部按科目记账，分别形成事业部明细账和事业部总账，并按事业部编制损益表，体现各事业部的经营成果，再合并汇总成集团公司总账，据此编制会计报表。从核算内容方面，实施四个重要核算内容，一是结合资金结算中心的运作，对各单位占用资金以银行运作机制进行切实的考核收息，并体现在各事业部的损益表中，明确经济责任。二是从1996年1月起把按工资总额计算的社会统筹养老金、工会经费、教育基金、待业保险费，分别按各事业部实际发放的工资额计算、分解，作为各事业部的管理费用，分清和落实了各事业部的经济责任。三是通过编制公司内部价格，对事业部之间相互提供的劳务按所商定的内部价格进行结算。四是按事业部占用固定资产原值的一定比例收取固定资产占用费，提高了固定资产的使用效益和投资效益。新的核算体系的实施，使处于微利行业的本公司，在改革任务重、改革力度最大的1996年提高了生产总量，确保了3358万元的利润总额。

3.形成全面目标成本管理机制

公司目标成本管理，已经有了七八年的经验，应该说也取得过一定的成绩。但总体上来说力度不够，随着公司制的确立和现代企业制度实践的深化，公司全力推行邯钢经验，坚持不懈地贯彻“模拟市场核算、实行成本否营相结合及二者兼而有之的经营机制。上述“四优一转”的事实说明，公司现代企业制度的试点工作，已经取得了阶段性的成果。

随着现代企业制度试点工作的深化，公司的财会核算管理从过去的实务管理逐步转化为价值性管理，从计划经济的事后会计核算转向事先预算，并通过下述六个方面的工作初步建立了适应市场经济，符合造船企业模式的公司理财体系。

1.确立公司的预算管理体系

按照公司制管理的要求和市场经济的需要，本公司每年根据当年生产经营计划和市场态势，正视行业利润微薄的现实，着眼于企业保本以达到盈亏基本平衡，力争略有盈利，编制公司年度财务预算，报经董事会批准实施。

公司的年度财务预算包括全年的资金、成本、工资、费用、技术改造投资、设备大修理和职工福利等各个领域。公司年度财务预算在报经董事会批准后，即具有刚性和预算指标否决权，成为公司各个经济业务领域中的全面考核依据。与此同时，为顺应公司制全面财务预算的要求，公司深化了全方位资金预算管理，自1996年1月1日起，公司建立了资金结算中心，年度搞资金预算计划，由主管财务副总经理负责编制公司年度资金收支预算。在此基础上，各部门每月25日前上报资金收支计划，由资金结算中心平衡，编定月度预算报主管财务副总经理审批后执行，收付款按日、旬平衡，达到每日、每旬轧好头寸。据此使公司资金实施统一管理、统一调度，并引进银行运作机制，对各部门资金占用结算，由无偿改为有偿，直接影响各部门资金占用成本和经济效益，公司各部互相提供劳务和协作，由资金结算中心按结算方式落实相应经济责任。通过资金预算严格控制现金流量，落实和明确了经济责任。作为用款大户的物资部，1996年度严控采购成本，压缩储备资金1亿多元。各单位为减少资金占用，努力清理债权债务，1996年末应收账款平均余额比上年同期减少6619万元。此外，按现行价格1996年度本公司实现工业总产值比上年增加55402万元，增长39.78%。同时，1996年度本公司实现销售收入208773万元，比上年增加66084万元，增长46.31%。

【注释】

[1]本文是作者1995年在江南造船厂财会工作研讨会上的讲话。