一、 预付账款的账务处理
(一) 预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的、在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。按供应单位设置明细账，进行明细核算。科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
(二) 预付账款的账务处理
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
【例3-13】 2012年6月14日，华厦公司向常山公司采购M8材料10000公斤，每公斤单价20元，所需支付的款项总额200000元。按照合同规定向常山公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。公司应作如下会计分录：
(1) 公司预付货款时：
借：预付账款——常山公司 100000
贷：银行存款 100000
(2) 2012年6月18日，华厦公司收到常山公司发来的M8材料10000公斤，验收无误，增值税专用发票记载的货款为200000元，增值税税额为34000元，以银行存款补付所欠款项134000元。公司应作如下会计分录：
① 公司收到材料，减少债权：
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：预付账款——常山公司 234000
② 公司补付预付账款的差额：
借：预付账款——常山公司 134000
贷：银行存款 134000
二、 其他应收款的账务处理
(一) 其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分，是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。主要包括：
(1) 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。
(2) 应收的出租包装物租金。(www.xing528.com)
(3) 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。
(4) 存出保证金，如租入包装物支付的押金。
(5) 其他各种应收、暂付款项。
(二) 其他应收款的账务处理
为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。按债务人设置明细核算。
【例3-14】 2012年6月17日，华厦公司在采购过程中发生M2材料毁损，按平安保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失40000元，赔款尚未收到。公司应作如下会计分录：
借：其他应收款——平安保险公司 40000
贷：材料采购——M2材料 40000
【例3-15】 承例3-14，上述保险公司赔款如数收到，存入工商银行。公司应作如下会计分录：
借：银行存款——工商银行 40000
贷：其他应收款——平安保险公司 40000
【例3-16】 2012年6月12日，华厦公司以工商银行存款替王丽总经理垫付应由其个人负担的医疗费6000元，拟从其工资中扣留。公司应作如下会计分录：
(1) 垫付医疗费时：
借：其他应收款——王丽 6000
贷：银行存款——工商银行 6000
(2) 扣款时：
借：应付职工薪酬——工资 6000
贷：其他应收款——王丽 6000
【例3-17】 2012年7月18日，华厦公司租入包装物一批，以工商银行存款向出租方支付押金20000元。公司应作如下会计分录：
借：其他应收款——存出保证金 20000
贷：银行存款——工商银行 20000
【例3-18】 承例3-17，租入包装物按期如数返回，华厦公司收到出租方退还的押金20000元，已存入工商银行。公司应作如下会计分录：
借：银行存款——工商银行 20000
贷：其他应收款——存出保证金 20000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
