一、 库存现金概述
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
1. 现金的使用范围
企业可用现金支付的款项有：
(1) 职工工资、津贴。
(2) 个人劳务报酬。
(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(7) 结算起点以下的零星支出。
(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。
2. 现金的内部控制
在企业所拥有的资产中，现金的流动性最大，最容易被挪用或侵占，因此，企业必须加强对现金的管理，以提高其使用效率，保护其完整、安全。现金管理的主要方法是建立和健全现金管理的内部控制制度。
内部控制制度是企业的一种内部管理制度，它是规范和约束企业领导、职能部门、基层单位以及企业人员处理各种业务活动时相互联系、相互制约的管理体系。现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。现金的内部控制制度包括以下基本内容：
(1) 建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金。
(2) 遵守库存现金限额。库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离远近等情况核定。其限额一般为三至五天的零星开支需要量。远离银行或交通不便的企业，银行最多以根据十五天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
(3) 贯彻“九不准”规定。即不准以白条顶替现金、不准挪用现金、不准私人借用公款、不准单位之间套换现金、不准假造用途套取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存储、不准用银行账户代其他单位存入或支取现金、不准保留账外现金、不准以任何票证代替现金。
(4) 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(5) 对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账款相符。不得用“白条顶库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存)；不准保留账外公款(小金库)。
二、 库存现金的账务处理
库存现金收支的核算包括总分类核算和明细分类核算。现金收支的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。现金收支的明细分类核算是通过设置“现金日记账”进行的。“现金日记账”是按照现金业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。
企业发生每笔现金收入和现金支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后据以记账。凡收入现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户；凡支出现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。“库存现金”账户的余额反映库存现金的结存数额。
有外币现金的企业，应分别按人民币现金、外币现金设置“现金日记账”进行明细核算。
【例2-1】 华厦公司2012年10月份发生如下经济业务：
(1) 10月6日，公司从工商银行提取现金3000元。应根据现金支票存根。公司应作如下会计分录：
借：库存现金 3000
贷：银行存款——工商银行 3000
(2) 10月8日，办公室主任出差，预借差旅费4500元。以库存现金支付。公司应作如下会计分录：
借：其他应收款——办公室主任 4500
贷：库存现金 4500
(3) 10月15日，办公室主任出差回来，报销差旅费3800元，余款收回。公司应作如下会计分录：(www.xing528.com)
借：管理费用 3800
库存现金 700
贷：其他应收款——办公室主任 4500
三、 备用金的账务处理
企业留存的现金，除了由财会部门集中保管的库存现金外，还有一部分是为满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要而由有关部门保管的现金。为了控制这部分零星而分散的现金支出，企业可以采用先领后用，用后报销的备用金核算办法。使用备用金的部门，按事先核定的备用金的数额由专人领出，按规定的用途使用，使用后凭单据按规定的手续报销，补足原定额。
实行定额备用金制度的企业，在账务处理上需设置“备用金”账户进行单独核算，或在“其他应收款——备用金”账户核算。领取备用金时，根据各部门的借款单，借记“备用金”账户，贷记“库存现金”或“银行存款”账户，定期凭有关单据向财会部门报销补足备用金定额时，借记“管理费用”等账户，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。除了拨出或取消备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”账户核算。
【例2-2】 2012年1月1日，华厦公司财务部决定对后勤部门实行定额备用金制度，定额为4000元。后勤部门第一次领取备用金时，公司应作如下会计分录：
借：备用金——后勤部门 4000
贷：库存现金 4000
2012年1月28日，上述后勤部门的备用金保管人员于当月末凭有关单据向财会部门报销，报销金额为3800元，财务部门以现金补足定额。公司应作如下会计分录：
借：管理费用 3800
贷：库存现金 3800
四、 库存现金清查的账务处理
现金清查的目的是加强对出纳工作的监督，以保证现金的安全、完整。现金清查的主要方法是实地盘点法，即由出纳人员和会计人员将库存现金的实有数与账存余额数进行核对。每日终了要结算现金收支。现金清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算。属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户。无论是现金短缺还是现金溢余，待查明原因后，要分别进行处理。
如现金短缺，属于应由责任人赔偿部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“库存现金”账户，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户；属于应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款——应收保险赔偿款”账户，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户。
如现金溢余，属于支付过程中的差错或领款人未能及时领取款项的，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——债权人(××个人)”；属于无法查明原因的，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。
【例2-3】 2012年1月31日，华厦公司清查现金时，发现现金短缺100元。公司应作如下会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100
贷：库存现金 100
若发现现金溢余100元，应作相反会计分录：
借：库存现金 100
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100
现金短缺经查明原因，应由出纳员赔偿70元，其余30元经批准作为管理费用。公司应作如下会计分录：
借：其他应收款——应收现金短缺款(出纳员) 70
管理费用——现金短缺 30
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100
现金溢余100元，无法查明原因，应作营业外收入。公司应作如下会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100
贷：营业外收入——现金溢余 100
现金溢余100元，属于领款人未能领取，应作公司的负债。公司应作如下会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100
贷：其他应付款——××个人 100
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