一、增值税纳税义务发生时间
增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间。目前实行的增值税纳税义务发生时间基本上是按照财务制度规定，根据权责发生制的原则，以销售实现时间来确定的。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
（8）进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
二、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照以上规定执行。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
三、增值税的纳税地点
增值税的纳税地点是根据纳税人的机构所在地和业务发生地确定的。具体规定如下：
（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
四、增值税的纳税申报
增值税纳税申报表是纳税人进行纳税申报的书面报告，是增值税纳税人缴纳税款的主要凭据。由于增值税对小规模纳税人和一般纳税人征收管理的要求不同，其纳税申报也不相同。
（一）小规模纳税人的纳税申报
小规模纳税人无论当月有无应税行为，均应按主管税务机关核定的纳税期限填写纳税申报表，并于次月15日内，向当地主管税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。
小规模纳税人的纳税申报表为两联，第一联为申报联，由纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时连同申报联交税务机关签章后收回，作为申报凭证。
小规模纳税人的纳税申报表见表3-4。(www.xing528.com)
表3-4 增值税纳税申报表
注：本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存。
（二）一般纳税人的纳税申报
增值税一般纳税人应从办理税务登记的次月起，在每月的15日前，到主管税务机关办理纳税申报手续。纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集，使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。
增值税纳税申报必须报送的资料有：
（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及增值税纳税申报表附列资料；
（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还必须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表（即增值税专用发票销项情况表或增值税专用发票明细表）及增值税专用发票抵扣联明细表（即专用发票认证结果清单）；
（4）成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）；
（5）主管税务机关规定的其他资料。
上述申报资料除报送电子数据外，还必须报送一式两份纸质的资料，对已实行电子申报的企业，纸介资料可用电脑自动生成打印，未实行电子申报的企业，可用手工填写。但无论用何种方式，必须加盖纳税人公章或财务专用章确认后报送主管税务机关。税务机关签收后，一份退还给纳税人，一份留存。
增值税纳税申报需备查的资料有：
（1）已开具的普通发票存根联；
（2）增值税专用发票存根联、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联、海关进口货物完税凭证；
（4）收购发票的存根联或报查联；
（5）代扣代缴税款凭证存根联；
（6）主管税务机关规定的其他备查资料。
备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。属于整本开具的手工版发票存根联，按原顺序装订；开具的电脑版发票存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。装订时，必须使用税务机关统一规定的封面，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。
一般纳税人增值税纳税申报表格式见表3-5。
表3-5 增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
续表
以下由税务机关填写：
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
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