税收与税法的概念及特征

第一节　税收与税法

一、税收的概念和特征

(一)税收的概念

税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。

(二)税收的特征

1.税收的强制性

税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

2.税收的无偿性

税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

3.税收的固定性

税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税法预先规定了的，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

(三)税收的职能

税收具有以下重要的基本职能:(www.xing528.com)

(1)组织财政收入。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。

(2)调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配，影响纳税人的经济活动能力和行为，有目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。

(3)监管经济活动。国家在征收取得收入过程中，具体掌握税源，监督纳税人依法纳税，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。

二、税法的概念与特征

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法具有如下特征:

(一)强制性

税法的强制性有其特定内涵:一是有一系列的制度措施作保证；二是税法主要是强制性规范，即对于一切满足税收要素的纳税人，均应依据税法缴纳税款，而不允许行政机关与纳税人之间达成某种合意，变动法定税收要素的内容。

(二)规范性

税收的规范性具体表现在以下两个方面:首先，“一法一税”，国家按单个税种立法，作为征税时具有可操作性的法律依据，且税种的开征与否一般都由国家最高权力机关通过制定税收法律的形式加以规定，具有稳定性和固定性。其次，是税收要素的规范性。每一部税种法都必须予以规定，包括税法主体、征税对象、税率等。税法的规范性还体现在税法一般都采取成文法的形式，而排除习惯等非成文法的适用。

(三)技术性

为保证税负公平，防止偷税、避税行为，设计条理细致的税收法律制度很有必要。一方面税法要防止对经济生活的不当干预；另一方面又必须注意如何才能确保税收征收，保证税收征管的实效。因此，在这些制度设计中就体现出税法规范的技术性。