报告原则、边界和概述

第二篇　报告原则、边界和报告概述

本部分对界定报告内容、确保报告信息的质量以及确定报告边界提供原则性指导。

一、报告原则

报告原则的作用是确保社会责任报告的质量，并为整个报告编制过程提供决策指引。报告原则按其作用可分为两类（如图2-1所示）：

（1）报告内容原则：界定企业应在社会责任报告中披露的内容及指标；

（2）报告质量原则：确保企业社会责任报告中披露信息的质量。

图2-1　报告原则

（一）报告内容原则

报告内容的确定直接影响报告质量。在编制社会责任报告的准备阶段和编制过程中要认真、审慎地确定报告内容。一般而言，报告内容的确定主要考虑以下三个方面的内容：

（1）该议题对经济、社会和环境的影响；

（2）利益相关者对该议题的关注度；

（3）时代背景。

界定报告内容主要有以下三个原则：

1．关键性原则

定义：关键性原则是指报告所披露的议题对企业可持续发展以及利益相关方均有关键性影响。

解读：社会责任报告不可能面面俱到。企业在编制报告的过程中必须对所要披露的议题按照关键性原则进行排序，优先披露关键性议题（如图2-2所示）。

图2-2　关键性议题选择

2．完整性原则

定义：社会责任报告所涉及的内容应能完整地反映企业对经济、社会和环境的重大影响，利益相关方可以根据社会责任报告评估企业在报告期间的责任绩效。

解读：报告内容的完整性由以下三个方面进行保证：

（1）范围：指报告内容涵盖了企业有关社会责任的所有重大议题，报告对企业经济、社会和环境影响的信息披露是充分的。

（2）界限：主要包括组织界限和运营界限。组织界限指企业所控制的组织，如子公司、合资企业和下级承包商；运营界限指企业所影响的组织，包括供应链的上下游，如供应商和批发商。

（3）时间：指企业应当披露报告期内发生的所有重大社会责任事件。

3．利益相关者参与原则

定义：企业在明确其利益相关者的基础上，就社会责任报告的内容及议题与利益相关者沟通，并在社会责任报告中说明利益相关者的期望及企业对其合理期望的回应。

（二）报告质量原则

社会责任报告所披露的信息质量对报告的使用价值具有直接影响。对报告信息质量的保证主要有以下五个原则：

1．平衡性原则

定义：报告应中肯、客观地披露企业在报告期内发生的正面和负面信息，以确保利益相关方可以对企业的整体业绩进行正确的评价。

解读：平衡性原则的作用是确保企业在编制报告的过程中避免对信息进行主观性筛选或故意性遗漏，进而影响利益相关者对企业做出不准确的判断。

2．可比性原则

定义：报告对信息的披露应有利于利益相关方对企业在报告期内的责任表现进行分析和比较。

解读：可比性原则主要表现为两个方面：纵向可比与横向可比，即企业在披露相关议题的绩效数据时既要披露历史数据，又要披露行业平均数据。

3．时效性原则

定义：指企业应及时、有规律地通过社会责任报告披露其履责信息。

解读：所谓时效性主要指两个方面：一是社会责任报告发布的及时性，报告中披露的信息距实际发生时间不要超过1年；二是报告发布的周期性，基本为年度发布。

4．易读性原则

定义：指报告的信息披露方式易于阅读者理解和接受。

解读：为达到易读性，在报告的编制过程中可以采取以下工具或技术：

（1）多使用流程图、数据表、图片或提供相关链接；

（2）对术语、缩略词等陌生词汇做出解释；

（3）采用简洁的语言进行叙述；

（4）进行方便阅读的排版设计等。

5．可验证性原则

定义：指报告中披露的信息，其收集、记录、整理、分析和披露应经得起审核验证，以确保披露信息的质量。

解读：报告中披露的数据应得到内部控制和文件的支持，未经证实的信息或绩效数据不应出现在社会责任报告中。

二、报告边界

企业在确定披露内容的同时应明确与企业相关的哪些组织被社会责任报告涵盖，亦即明确报告的组织边界。企业与社会责任报告中涵盖组织的关系主要有以下两种：

1．企业控制该组织

即企业管制该组织的财务和运营政策，以从该组织的活动中获得收益，如子公司、合资企业等。对该类组织，企业应披露其对该类组织的管理方针以及取得的绩效数据等所有关键指标。

2．企业对该组织有重大影响

即企业对该组织的财务和运营决策具有参与权，但没有控制权。该类组织主要是企业上游企业（如原材料生产商、供应商、服务商、物流企业等）及下游企业（如批发商、分销商、零售商和最终消费者）。企业对该类组织的信息披露视其对企业履行社会责任的影响程度而定，如图2-3所示。

图2-3　受企业影响的组织的信息披露类型

三、报告概述

（一）报告结构

一份完整的企业社会责任报告包括六大主体部分（如图2-4所示）：

（1）报告前言：披露报告规范、高管致辞、企业概况（含企业治理）、关键绩效表等内容。

（2）责任管理：披露企业社会责任管理现状，包括社会责任治理、社会责任推进、社会责任沟通以及守法合规等方面的管理理念、制度、行为和绩效等。

（3）市场绩效：披露企业的市场责任绩效，包括股东责任、客户责任、伙伴责任等方面的管理理念、制度、行为和绩效等。

（4）社会绩效：披露企业的社会责任绩效，包括政府责任、员工责任、社区参与等方面的管理理念、制度、行为和绩效等。

（5）环境绩效：披露企业的环境责任绩效，包括环境管理、节约资源/能源以及降污减排等方面的管理理念、制度、行为和绩效等。

（6）报告后记：披露企业对未来社会责任工作的展望、内外部利益相关方对报告的点评、参考指标索引、报告反馈等内容。

图2-4　社会责任报告六大组成部分

（二）信息分类

按照性质不同，社会责任报告披露的信息可以分为六类：

（1）理念：主要描述企业对社会责任及各分项实践（如客户责任、员工责任、环保责任）的态度、认识以及信念等。

（2）制度：主要描述企业在社会责任管理以及各分项实践方面的规章、准则以及规范等（如研发管理制度、员工管理制度）。(www.xing528.com)

（3）措施：主要描述企业在社会责任管理以及各分项实践方面所采取的具体规定、方针等（如节能、节水的措施）。

（4）绩效：主要描述企业在社会责任管理以及各分项实践方面所取得的工作成效，多用数据表示。

（5）案例：主要描述企业在社会责任管理以及各分项实践方面的典型案例。

（6）图片：与制度措施相关的管理示意图、流程图，与责任实践活动相关的照片等。

（三）指标分类

根据披露信息的性质，社会责任报告中披露的指标可以按以下两种标准进行分类：

（1）按指标重要性分类：

①核心指标　—★。

该类指标反映企业履行社会责任基本要求的情况，一般而言，该类指标具有代表性、法律强制性，是企业必须进行披露而且有能力进行披露的指标。

②扩展指标　—☆。

该类指标描述企业履行社会责任的更高要求，是对基本指标的补充，在现阶段不强制企业进行披露，但该类指标代表了企业社会责任活动发展的方向。

（2）按指标性质分类：

①管理指标—Ⅰ。

该类指标主要描述企业社会责任理念、制度、措施等，一般表述为“企业建立了××制度”、“采取了××措施”等。

②绩效指标—Ⅱ。

该类指标主要描述企业社会责任活动目标的落实情况、建设成果和活动绩效，包括正面指标和负面指标。

四、报告编写流程

（一）社会责任报告编制流程

社会责任报告编制一般要经历项目启动、组建团队、制定计划、资料收集、内容撰写、报告设计、意见征集、定稿发布八个阶段，如图2-5所示。

1．项目启动

社会责任报告质量与公司全体员工，尤其是高层管理者的支持密不可分。项目启动阶段的主要任务是报告编制工作动员和对员工进行社会责任及报告编制相关知识的培训，其目的是使社会责任报告编制工作得到高层领导和员工的支持。

图2-5　报告编制流程

2．组建团队

社会责任报告编制小组的构成有三种模式：以外为主、以内为主和内外结合。以外为主是指从企业外部聘请社会责任方面的机构或专家个人作为编制小组的主要成员，在企业内部人员的协助下，由他们具体写作社会责任报告。而在以内为主的模式下，编制小组主要是由企业内部人员构成，由企业自己完成编制报告的各项工作，团队中的少数几个外部专家只发挥指导作用。内外结合则是外部专家和企业内部人员共同探讨、编写社会责任报告的模式。

3．制定计划

报告编制计划主要由以下四个部分组成：

（1）预算：主要有外部专家咨询费、调研费、设计费、印刷费等；

（2）报告编制的时间计划；

（3）报告小组成员分工；

（4）报告发布方式，如确定发布会、印刷版、网络版、英文版等报告方式。

4．资料收集

企业社会责任报告的资料收集大致可分为收集基础资料和专题资料两大类。基础资料搜集主要是书面的现有资料，包括反映企业社会责任理念、制度和行动的文字性资料以及反映企业社会责任绩效的数据资料。专题性资料主要是针对特定问题进行的进一步资料充实，比如对针对特定问题的问卷调查和访谈。

5．内容撰写

对收集的基础资料进行深加工，形成报告语言。

6．报告设计

主要包括风格和版式的设计，如图片的挑选、色彩的运用和版式的考究等。

7．意见征集

将报告初稿进行内部评估，倾听各部门意见，修改、完善报告；同时，邀请重要的利益相关方代表阅读报告初稿，吸纳他们的建议。

8．定稿发布

（二）报告质量提升方法

企业社会责任管理水平是好报告的基础，但一份好的社会责任报告也离不开报告编写技术，企业在编制社会责任报告时采用以下方法和技术有利于提升报告水平。

1．借用外脑，提升报告专业水平

企业社会责任方面的专家加入主要有以下两个作用：一是他们可以客观、全面、深入地看待企业社会责任，为报告编写提出宝贵意见；二是他们对国内外企业社会责任先进理论与实践的掌握会提升报告的专业水平。

2．“以终为始”，控制报告编制时间

为保证社会责任报告的发布时间，社会责任报告编制计划的制订应该采取“以终为始”的方法，即以期望的报告发布日期为起点逆向安排报告编制计划。

3．资料清单，确保资料收集质量

资料收集情况对报告的编制水平有决定性影响。为提高资料收集水平，社会责任报告编制小组在向各部门收集资料之时应提交资料清单。

资料清单模板：2009年社会责任报告数据、资料需求清单

填报单位：人力资源部　　　　　　　填报人：　　　　　　　审核人：

一、数据指标

二、文字材料

1．公平雇佣的理念、制度及措施

2．员工培训管理体系

3．……

三、图片及视频资料

1．员工培训的图片

2．文体活动图片

3．……

四、贵部门认为能够体现我公司社会责任工作的其他材料、数据及图片

4．深入访谈，提炼报告之魂

社会责任报告是对公司特色及其存在价值的表现，其编制需要了解公司的历史、现状以及未来规划等内容。因此，在编制报告之前应与公司各级领导及员工进行深入的面对面访谈，了解公司之魂并加以提炼作为公司社会责任工作之魂及报告之魂。

示例：中国民生银行社会责任模型

——摘自《中国民生银行2008年社会责任报告》（第7页）

5．数据挖掘，确保报告内容详实

详实的数据是公司社会责任工作最有力的证明。一份好的社会责任报告要力求尽可能多地披露公司的社会责任工作方面的数据。

6．反复修改，达到完美

在社会责任报告最终定稿之前，要尽可能多地听取各利益相关方的意见和建议，对社会责任报告进行反复修改，修改次数应不低于5次。