根据《民间非营利组织会计制度》可以看出，非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用五项，其中资产、负债和净资产属于资产负债表要素；收入和费用属于收入支出表要素。其中资产类23个，负债类12个。净资产类2个，收入类7个，费用类4个。大学教育基金会要根据《民间非营利组织会计制度》来设置一级会计科目不得随意增减。根据具体业务核算的要求来设置各级明细科目。按照财政部的要求及时调整相关业务的会计科目的核算内容（表5.4）。
表5.4 民间非营利组织会计科目表
续 表
资料来源：财政部.民间非营利组织会计制度，2004年
大学教育基金会的会计要素和企业会计、事业会计都存在一定的差异。
第一，与企业会计不同，教育基金会不设置利润和所有者权益会计要素，基金会的资源提供者不享有组织的资源所有权，也不从组织中取得回报。基金会只设置净资产会计要素，反映资产与负债的差额，体现一定时期的收支差额所形成的结余。
第二，与事业会计不同，大学教育基金会的会计核算以权责发生制为基础，设置费用会计要素。大学教育基金会要求成本核算，各项耗费都作为费用进行确认。
下面将对上述会计要素分别进行分析说明，介绍其核算范围及具体核算方法。
1.资产
资产是指过去的经济业务形成并由大学教育基金会拥有或者控制的资源，该资源预期会给大学教育基金会带来经济利益。包括流动资产、受赠资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产。
（1）流动资产
流动资产是指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产。大学教育基金会的流动资产主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。此处所称的投资，是指大学教育基金会为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。大学教育基金会的流动资产包括：货币资产、短期投资、应收账款和预付账款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债务投资以及其他流动资产。
①货币资金
大学教育基金会应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币现金和存款的大学教育基金会，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧）。
②短期投资
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资应当按照以下原则核算：
第一，短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息和已宣告发放但尚未领取的现金股利，应当作为应收款项单独核算，不构成短期投资初始投资成本。
第二，短期投资利息和现金股利应当于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入应收款项的除外。
第三，大学教育基金会应当在期末对短期投资按成本与市价孰低计量，对于市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备，并单独核算，在资产负债表中作为短期投资的备抵项目单独反映。
第四，处置短期投资时，应当将短期投资的账面价值与实际取得价款等的差额，确认为当期投资损益。短期委托贷款应视同短期投资进行核算。但是，委托贷款（包括短期和长期）应按期计息，计入当期投资收益；大学教育基金会按期计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
期末时，大学教育基金会的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。委托贷款，是指大学教育基金会（委托人）提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。
③应收及预付款项
应收账款和预付账款是指大学教育基金会在日常业务活动过程中发生的各项债权。应收及预付账款应当按照以下原则进行核算：应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。大学教育基金会应当在期末对应收款项计提坏账准备，并单独核算，在资产负债表中作为应收款项的备抵项目单独反映。
④存货
存货是指大学教育基金会在日常业务活动中持有以备出售，或者仍然处在业务活动过程，或者在业务活动过程中将消耗的材料或物料等。包括各类材料、物料，尚未完工的资助项目成本等。
——各种存货应当按照取得时的实际成本入账。实际成本按以下方法确定：购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用、运输途中的合理损耗和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。从受赠资产转入的存货，应按受赠资产的账面价值作为实际成本。
——各种存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法，确定其实际成本。
——各种存货应当定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等报废的，应于期末前查明原因，并根据大学教育基金会的管理权限，经理事会、董事会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应当冲减当期管理费用；盘亏以及过时、变质、毁损等报废的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，应当计入当期管理费用。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
⑤待摊费用
待摊费用是指大学教育基金会已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入有关费用。如果某项待摊费用已经不能使大学教育基金会受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期有关费用，不得再留待以后期间摊销。
（2）长期投资
长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、其他债权投资和其他长期投资。大学教育基金会的长期投资主要包括长期股权投资和长期债权投资，分别遵循不同的核算原则：
①长期股权投资
大学教育基金会的长期股权投资应当按照以下规定核算：
第一，长期股权投资在取得时，应当按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下方法确定：
A.以现金购入的长期股权投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为初始投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应当作为应收款项单独核算，不构成初始投资成本。
B.接受捐赠的长期股权投资，按照本制度第十六条的规定，确定其初始投资成本。
C.通过非货币性交易换入的长期股权投资，按照本制度第十八条的规定确定其初始投资成本。
第二，长期股权投资应当区别不同情况，分别采用成本法或者权益法核算。如果民间非营利组织对被投资单位无控制、无共同控制且重大影响，长期股权投资应当采用成本法进行核算；如果民间非营利组织对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，长期股权投资应当采用权益法进行核算。
被投资单位宣告分派的股票股利，不作账务处理，但应当设置辅助账，进行数量登记。
②长期债权投资
大学教育基金会的长期债权投资应当按照以下规定核算：
第一，长期债权投资在取得时按照初始投资成本入账。以现金购入的长期债权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）减去已到期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。如果所支付税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期投资收益，不计入初始投资成本。
第二，债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法采用直线法。
第三，持有可转换公司债券的大学教育基金会，可转换公司债券在购买以及转换为股份之前，应按一般债券投资进行处理。当大学教育基金会行使转换权利，将其持有的债券投资转换为股份时，应按其账面价值减去收到的现金后的余额，作为股权投资的初始投资成本。本制度所称的账面价值，是指某项目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。
第四，长期委托贷款应视同长期债权投资进行核算。但是，委托贷款应按期计息，计入当期投资收益；大学教育基金会按期计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，大学教育基金会的委托贷款应按资产减值要求，计提相应的减值准备。
第五，投资比重较大的大学教育基金会应当在期末时对长期投资按照其账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提长期投资减值准备，并单独核算，在资产负债表中作为长期投资的备抵项目单独反映。此处所称的可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。对于长期投资而言，可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关税费后的余额。
此外，大学教育基金会改变投资目的，将短期投资划转为长期投资，应按短期投资账面价值结转；处置长期投资时，按实际取得的价款与长期投资账面价值的差额，作为当期投资收益。
（3）固定资产
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；②预计使用年限超过1年；③单位价值较高。
大学教育基金会应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。
①固定资产初始入账价值
大学教育基金会取得固定资产时，应按取得时的成本入账。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：
第一，购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等作为入账价值。
第二，自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
第三，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁协议确定的价值，作为固定资产的入账价值。租入固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
第四，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状况前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
第五，从受赠资产转入的固定资产，应按受赠资产的账面价值作为入账价值。
第六，盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。
大学教育基金会固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。大学教育基金会应当根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。按照规定，固定资产最短折旧年限为：房屋、建筑物为20年；专用设备、交通工具和陈列品为10年；一般设备、图书和其他固定资产为5年。大学教育基金会应当按照上述规定，并结合固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
此外，大学教育基金会因改建、扩建等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧；对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照规定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，以及所选用的折旧方法，计提折旧。
③在建工程
大学教育基金会的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大的，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按照工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
④固定资产清理
非营利组织对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据管理权限，经董事会、理事会或类似权力机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，冲减当期管理费用；盘亏的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用。盘盈或盘亏的固定资产，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
（4）无形资产
无形资产，是指为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、著作权、土地使用权等。
①无形资产入账价值
大学教育基金会无形资产在取得时，应按实际成本入账。取得时的实际成本应按以下方法确定：
第一，购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。
第二，从受赠资产转入的无形资产，应按受赠资产的账面价值作为实际成本。
第三，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本；在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期费用；已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
②无形资产费用的摊销
大学教育基金会对取得的无形资产，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。
③无形资产的出售
大学教育基金会出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期其他收入或支出。
2.负债(www.xing528.com)
（1）流动负债。是指将在1年内（含1年）偿还的债务。包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等。
A.短期借款，是指大学教育基金会向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应按实际借入金额入账，并应按借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期其他支出。
B.应付及预收款项，是指大学教育基金会在日常业务活动过程中发生的各项债务，包括：应付款项（包括应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款）和预收款项。应付及预收款项应当按照实际发生额入账，并按往来户名设置明细账，进行明细核算。大学教育基金会接受的指定受益人的捐赠，应作为应付款项，单独核算。
C.预提费用，是指大学教育基金会按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。预提费用应按实际发生额入账。
（2）长期负债。是指偿还期限在1年以上（不含1年）的债务，包括长期借款、长期应付款、专项应付款和其他长期负债。
A.长期借款，指大学教育基金会向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应按实际借入金额入账，并按借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期其他支出。
B.长期应付款，主要指大学教育基金会融资租入固定资产发生的应付租赁款。应按实际发生额入账。
C.专项应付款，是指大学教育基金会接受政府或其他单位拨入的专项设施建设拨款而形成的负债。专项应付款应按实际发生额入账，并于专项设施完工后予以转销。
D.其他长期负债应当按实际发生额入账。
3.净资产
大学教育基金会的净资产，是指资产减去负债后的余额，它表明大学教育基金会的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分。
（1）不受限制净资产。是指暂时受限制净资产和永久受限制净资产以外的其他净资产。包括出资人投入的资金和历年未受限制收入扣除相关费用后的未受限制结余转入的金额。未受限制收入，是指除受限制捐赠收入以外的各项收入。
（2）暂受限制净资产。是指资金使用受到捐出方暂时限制的净资产。捐赠人的暂时性限制包括：时间限制，即要求在以后的某一时期或某一特定日期之后才能使用捐赠资产；目的限制，即要求将捐赠资产用于某一特定的用途，比如接受捐赠的赈灾物资，在灾害尚未发生之前，就形成一项暂时受限制净资产。时间限制和目的限制两者兼具，例如，捐出方要求将捐赠资产进行投资以便在某一特定的期间提供收入，并且这些收入要用于某一特定的目的。
（3）永久受限制净资产。是指资金使用受到捐出方永久限制的净资产。包括：受永久限制而持有的资产，例如土地和艺术作品，接受捐赠时以专门用途、保存和不得出售为条件；受永久限制而持有的资产，捐赠的条件是将它们进行投资以提供永久的收入。后者来源于产生永久性捐赠基金的赠与。
4.收入
收入，是指大学教育基金会为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括基本业务收入、其他业务收入、政府资助收入、投资收益和其他收入。
（1）基本业务收入。是指大学教育基金会开展章程规定范围内的主要业务活动取得的收入，主要包括捐赠收入和会费收入。捐赠收入和会费收入可以在收到款项时确认，也可以在实际发生时时确认。捐赠收入应分别不受限制捐赠、暂时受限制捐赠和永久受限制捐赠设置明细账，进行明细核算。
捐赠收入是大学教育基金会接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入，也是教育基金会最主要的收入来源，占总收入的极大比重。大学教育基金会的收入也需要区分限定性捐赠收入和非限定性的捐赠收入。限定性捐赠项目基金会要专户设立明细项目进行单独的项目管理。
大学教育基金会的捐赠收入确认，应当在捐赠都满足捐赠收入的确认条件时才确认捐赠收入。在确认捐赠收入的时候，大学教育基金会要注意以下几点：
①在接受委托代理业务收到的资产不能作为捐赠收入。因为委托基金会代为管理的资产并不能导致基金会的净资产增加。②捐赠的承诺不能确认为捐赠收入。③劳务捐赠不能确认为捐赠收入。捐赠的劳务主要是指捐赠者无偿为大学教育基金会提供志愿者，可以减少费用支出。但是由于其数额无法可靠计量，所以不符合收入确认的条件。不过捐赠劳务应当在会计报表附注中披露。
大学教育基金会接受的现金资产，应当按照实际收到的金额入账。收到的非现金资产，接受捐赠的短期投资、长期投资、存货、固定资产、固定资产、股权等应当按照以下方法确定入账价值：①如果捐赠方提供了有关单据（如发票、相关合同协议等）应当按照凭据上注明的金额入账。如果凭据上的金额和接受捐赠时的重置价格（亦即公允价值）相差较大，那么就应当按照受赠资产的公允价值入账。②如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠资产只能按照公允价值入账。
大学基金会会计设置“捐赠收入”科目，用于核算捐赠业务。主要的会计事项和核算方法以及会计分录的编制如下：
——接受捐赠时，按照应确认的金额，借记“现在”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。根据限定性情况分别贷记“捐赠收入—限定性收入”科目或者“捐赠收入—非限定性收入”科目。
——如果限定性收入的限制在当期解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记“捐赠收入—限定性收入”，贷记“捐赠收入—非限定性收入”科目。
——期末，将捐赠收入科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。结转限定性结转收入时，借记“捐赠收入—限定性收入”，科目，贷记“捐赠收入—非限定性净资产”。结转非限定性结转收入时，借记“捐赠收入—限定性收入”，科目，贷记“捐赠收入—非限定性净资产”。
分录举例：
【例】 某大学教育基金会于20××年3月10日收到个人捐赠1000000元，其中指定项目用途的捐赠500000元。
【例】 某大学教育基金会收入捐赠的电脑一批，发票价格为150000元，限制在6个月内用于指定用途，期满后可自行处理。
分两步：
①收到电脑的时候，发票的价格150000元。这是做下面的分录
②半年以后，当约定的限定时间期满以后，其折余价格135000元，转为发非限定收入。
（2）其他业务收入。是指大学教育基金会开展章程范围内的其他业务活动取得的收入，主要包括提供服务收入和商品销售收入。例如，咨询费收入、培训费收入、出版物收入、展览收入、专项收入等。其他业务收入应于实际发生时确认。在同一年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
（3）政府资助收入。是指大学教育基金会取得的政府无偿给予的各类补助，如人员经费、办公经费。政府资助应于实际收到款项时确认，并按实际收到的金额入账。政府拨入的专项拨款，作为负债核算，不作为收入处理。
（4）投资收益。是指大学教育基金会因对外投资取得的收益，包括委托贷款收益和委托投资收益。投资收益应于实际发生时入账。
投资收益是指大学教育基金会对外进行投资取得的净损益。为了满足一些捐赠人的捐赠要求和提高资金的使用效率，大学教育基金会把暂时未使用的资金进行对外投资（比如在资本市场上进行国债和企业债券买卖、进行股票新股认购和二级市场投资以及其他方式的投资）。通过获取投资收益，不但满足捐赠人的意愿，也扩大了基金会的资金来源，能够更大程度地完成各种公益事业。
一般地，大学教育基金会的投资收益是非限定性投资，不过捐赠人有具体收益要求的投资收益除外。
大学教育基金会会计设置“投资收益”科目，核算大学教育基金会因对外投资取得的投资净收益。同样，投资收益的确认要满足前面提到的收入确认条件。
投资收益核算的区分有以下三种情况：短期投资、长期股权投资、长期债权投资。
A.短期投资收益的核算
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金、其他投资等。
大学教育基金会的短期投资收益按照实际取得时确认。基金会在出售属于短期投资的品种或者收到债权利息和股息时，按照实际收到的金额入账。
会计分录举例：
【例】 6月×日，某大学教育基金会收到购买的一年期企业债（面额金额5000000，每半年付息一次）利息24500元。
【例】 某大学教育基金会出售持有的国债，国债账面成本1000000元，已计提的“短期投资跌价准备”10000元。售价1050000元。
B.长期股权投资收益的核算
长期股权投资是大学教育基金会购买准备持有超过1年的各种股权投资。包括长期股票投资和长期股权投资。长期股权投资收益的确认方法包括成本法和权益法两种方法。采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现在红利或者利润的时候，将宣告发放的现金股利或利润中属于本基金会应有的部分，确认为当期的投资收益。借记：“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。采用权益法核算的，在会计期末按照应当分担的被投资者单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账务价值。如果被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；如果被投资单位发生净亏损，借记“投资收益”科目，贷记“长期股票投资”科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限。
处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已经计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置的长期股权投资账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照未领取的现金红利，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
会计分录举例
【例】 某大学教育基金会对某企业进行了参股投资，采用成本法核算。被投资企业宣告股利分配方案，基金会分得股利1000000元。
【例】 某大学基金会对某企业投资，占其股份的40％，采用权益法核算投资收益。该企业报表显示本年实现利润2000000元，基金会的收益份额为800000元。
C.长期债权投资收益的核算
长期债权投资是大学教育基金会购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债权的其他债权投资。长期债权投资的收益应当在其持有期间和处置时确认。
【例】 某大学教育基金会持有期限为3年，年利率为5％，票面价值为1000000元的债券，该债券到期一次性还本付息。
分录如下：
①年终，本年该债券应计利息为50000元，
借：长期债券投资—债券投资（应收利息）50000
②一年后转让上述债券。转让时债券的账面价值为1000000元，应收利息50000元，转让金额1100000元已经到账。
期末，将投资收益转入“非限定性净资产”科目，或者按要求将部分限定性资产转入“限定性净资产”科目。结转后投资收益科目无余额。
（5）其他收入。是指大学教育基金会因处置财产物资取得的净收益和银行存款取得的利息收入。其他收入应于实际发生时，按实际发生额入账。
5.费用
费用是指大学教育基金会为开展章程范围内的业务活动所发生的经济利益的流出，以及大学教育基金会为提供劳务和产品而发生的各种耗费，这里的费用并不包括为第三方或客户垫付的款项。
大学教育基金会发生的应由当期承担的费用主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。
（1）业务活动成本
大学教育基金会的业务活动支出，是指大学教育基金会开展章程范围内的主要业务活动发生的可直接归属于基本业务的有关支出。主要包括奖学金、学术交流基金、院系基金和基础设施建设等。基金会对外资助项目发生的支出先在成本中归集，待资助项目完工后按实际发生的成本费用转入当期资助项目支出。
大学教育基金会的业务活动成本还包括其他业务成本，是指大学教育基金会开展章程范围内的其他业务活动发生的可直接归属于其他业务的有关支出。例如，举办培训活动发生的诸如租用教学设施、支付劳务费等培训费支出，出版物发生的印刷费、稿费、审稿费、编辑费等出版费支出，等等。
（2）管理费用
管理费用是指大学教育基金会管理部门发生的各项费用。包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产折旧和大修理费支出等。
管理费用包括民间非营利组织董事会（或者理事会或者类似权利机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。其中，福利费应当依法根据民间非营组织的管理权限，按照董事会、理事会或类似权力机构等的规定据实列支。
（3）筹资费用
筹资费用是指大学教育基金会为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括大学教育基金会为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。大学教育基金会为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。
（4）其他费用
其他费用是指大学教育基金会组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
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