税务文化建设现状与政策建议

第九章　税务文化建设

内容提要：本章主要介绍了我国税务文化建设现状，并从税务文化角度提出了建设高效服务型税务队伍的政策建议。首先，本章介绍了税务文化的含义、特征、功能等。其次，分析了加强税务文化建设的必要性，并进一步分析了我国税务文化建设存在的问题及原因。最后，提出了改善我国税务文化进而促进服务型税务队伍建设的保障机制与政策措施。

当今时代，文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉，越来越成为综合国力竞争的重要因素。作为国家机关的税务系统，加强税务文化建设是践行科学发展观，推进政府改革，提升税务管理水平，具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。税务文化作为一种组织文化，也被越来越多的税务机关看作提升队伍活力、实现税收事业发展的“软实力”。

9.1　税务文化概述

税收源于国家，是国家的产物。公元前21世纪建立的夏是公认的最早的国家形式，那么毫无疑问自那时起税收就产生了。迄今税收已历经四千多个春秋寒暑，与之相伴相生承载记录税收历程的税务文化自然是古已有之，源远流长。然而，税务文化作为一个独立的概念，其形成和提出却是近几年的事。尽管起步较晚，时间不长，却迅速引起业内人士特别是各级领导的重视，研究逐步展开，著述日渐增多，共识不断形成；因此进一步研究探讨税务文化的内涵、特征和功能对于推动税务文化建设，发挥其促进税务工作的作用就很有必要。

（一）税务文化的内涵

如何定义税收文化，目前观点不尽统一，但其必然是税收实践的反映和观念的总结，具有文化共有的共性和行业特点的个性，既然税收文化是文化中的一支，那就有必要分析文化与税收文化的关系，以便我们更准确地把握税收文化的本质。

文化依《辞海》解释具有广义与狭义之分，广义指人类社会历史实践过程中所创造的物质财富和精神财富的总和；狭义指社会意识形态，以及与之相应的制度和组织机构。这一定义与英国文化人类学家泰勒1871年将文化定义为“人的整个生活方式的总和”如出一辙不谋而合。无论从广义还是从狭义上看，上述定义都适用于税收文化，所以将税收文化表述为“税收文化是税务部门在长期的税收实践中积累的各种物质形式，行为规范，管理制度，价值观念，职业道德等的总和”是十分精当的；它既包括税收思想、理论学说、税收制度；也包括与之相应的税收管理、组织机构以及税收实践中所产生的专用器具和实物。

文化与税收文化是共性与个性的关系，个性包含了共性，共性寓于个性之中，如果说文化是森林，那么税收文化就是常青的松柏，其实质是一种行业文化。文化与文明互为表里息息相关，文明是“人类社会进步状态”，那么文化就是社会状态的记录和传承，人类从最初的结绳记事，发展到今天的软件网络，就绝不能仅仅认为是形式的进步，而实在是文明发展的必然结果。

新时期快速发展的税收实践，呼唤和要求税收文化有新的进展和跨越，因此，我们要重视税收文化建设，坚持在传承中积累，在选择中借鉴，在借鉴中创新，扎实深入地开展好税收文化建设，进而实现“为税收事业发展提供强大的精神动力和智力支持”这一战略目标。

（二）税收文化的特征

我国是文明古国，有着深厚的文化积淀和传统，文化一词很早就见诸文献。“文化不改，然后加诛”（西汉刘向）“文化内揖，武功外悠”（西晋束皙），“敷文化以柔远”（南齐王融），“文化有余戒事略”（王蓬），所强调的都是以文教化的功能，与《周礼》“观乎人文以化天下”意同，与今天我们所理解的文化在含义上有较大差异。

第一，税收文化具有系统性。尽管中国历史上出现过上千次的战乱，但作为一个统一的国家却是历史的主流，国家为了实现其职能而实行的税收，从其诞生之日起就一直伴随着时代的步伐，承前启后，绵延不绝，从夏商周的贡筑彻，到今天的国家税收，都刻录着税收的承继关系以及每一时代的特征，渊源深广，自成体系，具有系统性、完整性。

第二，税收文化具有专业性。税收文化就其本质而言，就是以税收为主题内容，以文化为表现形式的一种文化，故可以称之为行业文化；需要强调的是税收是上层建筑，体现的是国家的意志；因此这种文化不仅具有完整的系统性，而且具有独特的专业性，即使其外延可以伸展到一种工具一纸文书，但其核心仍是税收，与企业专门为展示企业形象或产品而打造的企业文化有着本质的差别，更与社会上形形色色“各领风骚没几天”的“泛文化”不可同日而语。

第三，税收文化具有针对性。税收文化的针对性或主题性是其专业性的直接体现，这种经过实践总结锤炼出的理性观念对税收实践具有很强的促进和指导作用；文化是一种意识形态，渗透社会生活的方方面面，其作用于实践最直接有效的方式往往是锻造出寓意深刻、涵盖全面、先进科学、简洁明快、体现税收本质的理念。邢秉华局长2000年提出的“带好队、收好税、执好法、服好务”就是这种探索的成功典范，为我们加强税收文化建设提供了有益的启迪和宝贵的借鉴。

第四，税收文化具有历史性。存在决定意识，不同时代的税收必然受当时社会政治经济的影响和制约，由此而形成的税收文化无不打上时代的烙印。在税收的历史长河中，有轻徭薄赋、与民休息、发展经济的仁政，也有“苛政猛于虎”，横征暴敛不堪重负的暴政。认识税收文化的历史性，旨在对历史文化遗产要运用马克思主义的观点，批判地继承，“去粗取精，去伪存真，取其精华，去其糟粕”（毛泽东），在继承中发展税收文化，在实践中创新税收文化。

（三）税收文化的功能

关于文化的功能和作用，有学者概括为社会变革的内燃机。文化对新制度新体制的建立先导作用十分明显，是社会常态的调控器、凝聚社会的黏合剂、经济发展的助推器。具体到税收文化，其大致有如下功能。

第一，税收文化具有导向功能。先进的税收文化具有很强的辐射功能，起着弘扬主旋律、鼓舞士气和凝聚人心的作用。新中国的成立开辟了税收的新天地，“取之于民，用之于民”准确地揭示了新中国税收的特有属性和作用，因而得到了广大人民的认同和支持。随着时代的发展，依法治国，建设社会主义法制国家成为治国方略，作为税收文化核心的税收指导思想，也合着时代旋律不断丰富和发展；“聚财为国，执法为民”，既指明新时期税收的本质和作用，又蕴含鲜明的时代特征，是今后税收工作和文化建设必须遵循的指导方针。

第二，税收文化具有教育功能。“德润心田，文化天下”，潜移默化熏陶教育是文化最主要的功能，它影响并陶冶着人的精神和灵魂，改变着人的生活方式，引导人们树立正确的价值观、世界观和人生观。

第三，税收文化具有约束功能。税收文化的约束功能在勤政廉政有关规定中体现得尤为显著。从道德上、思想政治上、制度上进行规范，在自律的基础上他律，能纯洁人的心灵，提高思想境界，增强防腐意识，约束自己的言行，保证这支蓝色队伍政治坚定，作风优良，业务精湛，“打得赢，不变色”，肩负起党和人民赋予的历史重任。

第四，税收文化具有积累功能。税收文化是税收实践的积累和结晶，提炼和升华。时光永远向前，往往时过境迁，无论多么规模宏大轰轰烈烈的活动都将随着时间的推移而不复存在，但记录这些事件的税收文化却能神奇地再现过去的一切，展示历史的风貌。“江山留胜迹，我辈复登临”，我们应珍惜珍视这份珍贵的税收文化遗存，在整理发掘中有新的启示和发现。

9.2　税收文化建设的要求与必要性

（一）税收文化建设的要求

文化产生就其必然性而言，具有客观性，文化建设则不然，它需要组织者、领导者充分认识税收文化的作用，大力倡导，全面推进，持之以恒。我们应以先进思想为指导，以实现宗旨为目标，以税收实践为依据，大力开展税收文化建设，创造出展现时代风采、具有中国特色的税收文化。

1.税收文化要根植于实践

税收实践是税收文化的源泉，也是推动税收文化发展前进的动力，还是检验税收文化建设成果的标准。推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设是当前税收工作的主题，也是税收工作最重要的实践，“要深化改革，建立适合我国国情，符合社会主义市场经济规律，促进经济和社会发展，维护社会公平的税收制度；要完善税收法律法规，坚持依法征管，依法治税；要加快税收信息化建设，全面提高税收科学管理水平；要加强税收干部队伍建设，提高整体素质和依法行政能力”，都需要税务部门在理论和实践的结合上，做出迅速正确的回应，取得扎实的进展。只有着眼于这一实际，淬炼出有重要应用价值的文化成果并用于实践，才能实现为税收事业发展提供强大的精神动力和智力支持”这一根本目的；这是税收文化建设的出发点，也是落脚点。

2.税收文化建设要充分运用创新载体

马克思主义哲学认为，世上无没有形式的内容，也无没有内容的形式；任何内容都需要一定的形式来表现和表达，同理，任何表达都反映着一定的内容；可见形式越多样灵活精彩，对表达内容就越有帮助，效果就越好。不可否认，内容和形式有时并不统一，一种内容可以用一种或多种形式表现，如同一主题，可以写成小说，也可以改编成电影和戏剧；同样，一种形式也可以表达多种内容。认识形式对于表达内容的重要作用，将促进我们努力寻求以完美形式表现先进内容，尽可能地做到内容与形式相统一。第一，创新学习形式。学习是获取和掌握知识、提高文化水平工作技能的最主要途径，除沿用传统的正规教育外，还应广泛采用其他方式来推动和促进学习；随时开展讲评，表彰先进，带动后进，相互交流，共同提高；还可以开展网上学习，学习竞赛等等。第二，创新宣传形式。让社会了解税收是税收宣传的根本目的，因此着眼点必须放在如何才能让社会各界人民群众了解税收上。要深刻认识文艺作品教育人、鼓舞人、引导人的重要功能，动员社会力量，深入生活，深入实际，深入群众，创作出优秀的税收文化艺术经典之作，为税收文化建设增辉添彩，为税收事业发展书写新华章，注入新生机，增添新活力。第三，创新积累形式。文化的发展和繁荣都离不开文化的积累，从这个意义上讲，没有积累就没有文化。积累要注重连续性，一脉相承；注重丰富性，广开门路，征集与税收相关的资料实物；注重系统性，纵横经纬完备，不支离破碎；注重层次性，高起点设计，高质量建设，做到内容上经典，形式上精品，经得起时光和历史的检验。

3.税务文化建设要加强领导

税收文化不应理解为领导文化，但领导的主导作用十分关键却不可否认。文化产生有其客观必然性，文化建设却有主观能动性。文化建设有没有总体规划设计，人员和职责能不能落实，各项活动是否如期开展，财力物力有无保证，定期总结评比改进能否进行，都取决于领导对文化建设的认识程度，不同单位文化建设所以千差万别，主要原因就在这里。离开领导的参与倡导和关心支持而能搞好文化建设，才是真正的不可思议。

（二）税务文化建设的必要性

1.加强税务文化建设是适应新时期发展的需要

为适应时代的发展变化，税务部门必须紧跟时代潮流，大力加强税务文化建设，坚持理论联系实际的学风，把税务文化建设和实际工作紧密结合起来，营造时时学习、处处学习的氛围，推动个人学习、团队学习和组织学习，增强凝聚力、战斗力、调研力和创新力。开展税务文化建设，是税务部门主动应对经济社会发展形势对税收工作提出的新任务、新要求，它着眼于实现税务部门物质文明、精神文明、制度文明和社会文明的协调发展，立足于对人的管理，关心人、尊重人、激励人、培养人，统一个体目标与团队目标，充分发挥每一个成员的积极性、主动性和创造性，为税收事业的全面发展提供不竭的精神动力。因为现阶段要提高组织内部的凝聚力和外部的竞争力，光靠奖金和物质刺激是远远达不到预期的效果的，必须创建强有力的组织文化即税务文化。

2.加强税务文化建设是完善税收法制建设的需要

在人类发展史上，任何一个社会形态都是由一定的经济、政治和文化构成的有机统一体。在这个统一体中，经济是基础，政治是经济的集中体现，而文化则是一定社会的经济和政治的反映，又反作用于一定的经济和政治。文化与法治是相辅相成、互相促进的。与税收文化相辅相成、相互影响的税收法制是以法律、行政的手段达到贯彻国家税收政策之目的，中心在于强化和完善税收法制制度，实行依法治税。而税收文化则有助于非法律的、非行政的手段来支配控制、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳关系。税收法制与税收文化既有规范和维护税收秩序的共同特征，又有各自特殊的地方，两者相互制约、相互促进。在税收文化水平较高的地方，人们法制观念强，自觉依法纳税成风，依法治税易于实现。深入研究税务文化易于把握纳税人的税收行为，便于制定对策，完善税收制度。

3.加强税务文化建设是实现税收征管科学化的需要

加强税务制度文化建设的目的就在于通过制定和完善各项制度，促进税收征管实现科学化、精细化。近年来，各级税务部门认真贯彻国家税务总局提出的税收科学化、精细化管理的指导思想，以税源管理为抓手，逐步建立经济税收分析、纳税评估、完善征管体制、税务稽查的互动机制，形成了科学严密的管理链条，促进税收征管质量和效率明显提高，税收收入保持了持续快速增长的良好态势，税收征管质量和效率明显提高。税务部门内部管理制度的不断完善，有效地约束了干部职工的行政行为，提高了工作效率，使机关内部政务、事务、财务等管理得到进一步加强。同时，采取强有力措施，狠抓制度的落实，对各项法规制度的落实情况不仅进行经常性的事中检查，而且严格执行责任追究制，对违反法规制度的行为进行事后追究，严厉查处，努力做到令行禁止、违者必究，使法规制度成为税务干部必须遵守的行为准则。科学健全的制度体系确保了各项征管措施的落实到位，使税收征管逐步实现了科学化、精细化管理，促进了税收征管质量和效率的提高，实现了机关工作的提质、提速。

4.加强税务文化建设是提升税务部门干部素养的需要

当前社会文化交融、信息庞杂、价值多元的局面对税务干部的思想产生了冲击。少数干部不能树立正确的世界观、人生观、价值观。有的干部思想观念陈旧，税务工作的服务意识较差；有的干部事业心和责任感不强，工作敷衍应付、粗糙马虎、推诿扯皮、效率低下；有的干部缺乏改革创新精神，安于现状、不思进取；还有的干部一味追求个人物质利益，盲目攀比，只讲待遇不比奉献。要从根源上解决这些问题，必须坚持先进的文化导向，更新观念，营造和谐向上的工作氛围，通过先进税务文化的导向、约束、凝聚作用，引导广大干部形成积极健康的人生观、世界观、价值观。在税务文化引导下，倡导“聚财为国，执法为民”的行为准则、道德规范等，从而促进其行为方式逐步转变，思想境界逐步提高，使主动服务、规范服务、甘于服务、勤于服务成为每个人的自觉行为，从而成为国税系统取之不尽、用之不竭的力量源泉及奋发向上的精神动力。

5.加强税务文化建设是税务人才开发利用的需要

要提高税务行政管理水平，促进税务行政管理的科学化，税务人才的开发及其利用是关键。而人才开发工作中的选拔、培训、考核、流动等环节，无不直接或间接地受到税务文化环境的制约。因此，为有效地开发人才资源，必须创造一个良好、健康向上的税务文化氛围。

第一，税务文化对税务人才的开发具有广泛而深刻的理性引导作用。税务文化中所包含的行政信念，规定着税务人员参与税务行政活动的基本要求和规则；税务文化中的行政价值观，对税务行政人员的行为产生一定的理性指导作用；税务文化对每一个税务干部明确了观念上的要求，实际上就给税务人才的开发工作规定了基本方向和大致范围，为人才的开发提供了舆论准备和理论向导。

第二，税务文化对税务人才开发具有较明显的强制、说服定势。加强税务文化建设，使税务行政管理的规范、原则为税务机关中多数成员所认同，并反映在税务干部日常工作态度上和自觉遵守行为规范上。这些虽然不具有法律的强制性，但对税务机关及其干部的行为规范、价值观念产生观念性的影响，从而对税务人才的开发带来较明显的心理压力和说服定势。

第三，加强税务文化建设有利于调动干部的积极性。物质激励和规章制度是调动税务干部积极性的重要机制，但若仅凭这两个机制，或片面强调这两个机制的作用而忽视精神激励的作用，这种积极性不仅不会持久、巩固，而且还会诱发人们“一切向钱看”的欲望，腐蚀税务队伍。因此，要充分发挥物质激励和规章制度的作用，必须同时运用精神激励。税务文化建设，是税务机关实施精神激励的有效途径之一。通过确立共同正确的税务价值观、税务意识、税务心理等，可以激发税务干部的认同感、荣誉感、自豪感、使命感和责任感，提高遵纪守法的自觉性，增强做好本职工作的积极性、主动性。

9.3　我国税务文化建设现状及存在的问题

一、税务文化建设中取得的成效

一直以来，我国都把加强税务文化建设作为一项战略任务来抓，将税务文化建设渗透到税收的每个工作环节，把国税工作的矛盾点作为国税文化建设的出发点，探索税务文化建设的发展路径，不断拓展文化建设的形式与内容，从而营造了一个良好的文化建设氛围，促进着国税事业的稳定持续发展。

（一）税务制度行为文化建设方面

构建良好的税务文化是一项系统工程，必须要有一个健全的长效机制做基础。长期以来，税务部门高度重视税务文化创建工作，建立健全工作机制，加大投入力度，狠抓责任落实，有力地推动了文明创建工作的深入开展。具体表现在如下几个方面：

1.全面规范税收的执法行为

近年来，国税部门坚持“内外并举，重在治内，以内促外”的工作思路，把规范税收执法行为作为创建文明行业的重中之重来抓。对税务系统的内部，国税部门认真贯彻《税收征管法》和各项法律法规，大力推行税收执法责任制，严格执法过错责任追究，加强税收执法检查，切实强化税收执法权的监督制约。同时建立并落实科学严密的岗责体系，以责定岗，以岗定人，实现责权利有机结合，较好地解决了“疏于管理、淡化责任”的问题。对税务系统外部，加大税收宣传力度，积极倡导依法诚信纳税氛围，并大力开展税务稽查，严厉打击各类涉税违法行为，整顿规范税收秩序，这些举措使国税部门税收内外部环境得到进一步优化。

2.提高税务人员岗位技能的培训

按照“人才兴税”战略，国税部门把教育培训工作的重点，由单纯追求提高全员学历层次向提升全员岗位技能转变。国税系统广泛开展了“争创学习型机关、争做学习型个人”的活动，层层组织开展征管技能比武、岗位练兵、“零差错”竞赛等各类活动，以考促学，以赛促学，干部的整体素质得到了不断提高，涌现出了一大批优秀学习型人才。提高税务人员的岗位技能，大力强化业务培训，加大对税务制度行为建设的力度，能够使税务文化建设进程跟上时代对税务管理工作的要求。

3.完善税务系统的竞争激励机制

国税部门推行双向选择、竞争上岗和上挂下派等选人用人制度，打破了干部任用上的论资排辈现象。该局内部建立了税务管理的奖罚激励机制，不断强化税务人员的管理意识，进一步完善和加强税务文化建设的目标管理，建立了上下统一的目标管理体系和一级抓一级的责任体系，同时以目标管理为主线，将税务文化的工作目标与考核及激励有机地结合起来，奖优罚劣，奖罚兑现，设立了综合考核奖、重点项目奖、工作创优奖等，充分调动一切积极因素，激发国税部门税务人员的工作热情和活力，极大地促进了税务文化建设工作的有效落实。

4.建立和完善税务系统的社会监督制约机制

国税部门大力推行税务的政务公开，增强税务执法的透明度，实施“阳光作业”，加大社会各界对税务执法的监督力度。该局积极开展民主评议税务管理行风活动，利用当前正在开展的整治企业经营环境工作的有利时机，认真解决群众反映强烈的税务管理工作过程中的问题，严厉查处吃、拿、卡、要、报等顶风违法乱纪和败坏国税部门形象的典型案件，带动和促进行风建设工作深入开展。

（二）精神观念文化建设方面

1.加强了税务人员思想素质和理想信念的教育

国税部门开展工作时，主要是结合政治理论教育来提高税务人员的思想素质，增强了广大税务人员的政治意识、大局意识和责任意识，并结合党员先进性教育，组织税务人员开展“三个常看看，三个常珍惜”活动，即常到自己创业的地方看看，常到贫困地区看看，常到失去人身自由的地方看看，让干部职工珍惜工作、珍惜时间、珍惜自由，进一步增强了税务人员爱岗敬业意识。与此同时，通过结合税务职业的特点，开展了一系列以“八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观教育的活动，在税务机关内部大力提倡“三从、四德”，即：“跟从党的领导、服从组织指挥、遵从规章制度”，“培养品德、修养口德、树立职业道德以及弘扬家庭美德”，进一步激发了税务人员立足岗位、无私奉献和建功立业的热情和积极性。(www.xing528.com)

2.加强了廉政税务文化建设

国税部门加强了对税务管理系统的廉政税务文化建设，坚持教育、制度和监督并重，以“纪检日”活动为载体，深入开展党纪法制廉政教育、正反典型警示教育和预防职务犯罪教育，认真开展“工作为什么、当官做什么、身后留什么”的大讨论，教育税务人员算好前途、经济、人身、家庭“四笔账”，筑牢坚固的思想防线。认真落实税务领导干部的“一岗两责”，切实加强税收执法的监察，开展了税风税纪明察暗访，完善内部等一系列制度，强化了对税收执法权和行政管理权的监督。除此之外，在全税务系统组织外部开展“开门纳谏、登门求教”活动，给纳税人发放廉政公开信，广泛听取纳税人对各级国税机关在执法、服务和廉政等方面的意见和建议，接受社会各界的监督。推行局长接待日制度，每月第一个工作日，全系统自上至下由局领导轮流接待群众来信来访，解决问题，化解矛盾。通过多措施并举，综合治理，使税务系统形象得到进一步提升，社会满意程度明显提高。

3.创建了富有特色的文化环境

近年来，在全系统开展“荣辱铭心”主题演讲比赛，建立了读书、摄影、棋牌、球类等多个业余兴趣小组，举办了以“国税之光”、“税企携手创辉煌”为主题的文艺汇演以及书画摄影作品竞赛、英语沙龙、游艺晚会、访贫问苦、重走长征路、系统首届体育运动会等一系列的文体活动，丰富了干部职工业余文化生活，陶冶了思想情操，增强了队伍活力。

4.培育了国税见贤思齐的文明风气

国税部门把培养、宣传、学习先进典型作为创建活动的重要内容，注重在创建活动中发现典型、树立典型，以先进典型推动创建活动的深入开展。先后在系统内树立一批敬业奉献、勇创一流的先进典型，并利用网站、简报、宣传栏对他们的先进事迹进行广泛宣传，用身边的事教育身边的人，大力颂扬爱岗敬业、无私奉献的精神，在系统内掀起了崇尚先进、学习先进、争当先进的热潮。

二、税务文化建设中存在的问题

（一）税务文化建设存在文化失调现象

随着经济的发展，国税部门的税务体制也进行了大量的变动，由于税务系统庞大，体制改革的惯性也会很大。因此，文化失调现象在国税部门税务文化建设中普遍存在。主要体现为，在国税部门税务系统的变革与创新中，税务人员有时由于无法及时调整心态，导致其工作、生活以及同事关系中出现了裂痕，反映到每个人身上就是相似的烦闷和不安。而税务人员这种不稳定的情绪会严重地影响税务工作的开展，极端情况下可能会导致税务管理系统的瘫痪甚至崩溃。

（二）税务文化建设偏重形式

税务文化建设定位不准确，将税务文化简单化、形式化。

国税部门税务机关开展文化建设基本都停留在边建设边论证阶段，一边摸着石头过河，一边报道自己的经验做法，而报道的内容基本上是日常工作贴上文化标签，年终总结冠以文化建设成果，且各地内容大同小异，鲜有新意，把文化建设当号召来响应，当任务来落实，偏离了文化建设的初衷。有些领导者将税务文化建设简单地等同于开展职工文体活动、办摄影展等，忽略了税务文化尤其是精神文化在税务事业发展中的核心灵魂作用。

（三）税务文化建设缺乏明确的目标

税务文化建设的内涵决定了其主体经络的可定性，在可定性的基础上就应该有一个经络的大致走向，这就是通常所说的税务文化建设的目标。我国税务系统文化建设并没有形成一个包括基本目标、即期目标、中期目标和长期目标在内的目标体系，税务文化建设尚未转化为惠及税务干部、税务基层员工和纳税人等的实际制度和措施，并且尚未提炼形成税务部门特定的核心价值观。

国税部门的税务文化目标不明确导致了税务部门在处理涉及税务问题的长期利益与当期利益的矛盾上所出现的短期行为，也直接影响了税务文化导向作用的发挥。与此同时，国税部门税务文化建设没有明确的目标，出现了税务领导想起啥就抓啥，想抓就抓和想放就放等现象，税务文化建设的随意性大。

（四）税务人员参与税务文化建设的积极性不高

国税部门税务文化建设过程中的税务人员参与税务文化建设的积极性不高。

不少税务人员受到多年形成的思维定式的影响，工作思路和管理方法还停留在单纯围绕着收入转的阶段，与现代税务管理中对依法治税的要求还存在着相当大的差距，税务工作干劲不足，相当多的人工作没有激情，工作依靠的是制度管理和基本物质需求的满足。真正热爱税收工作、自觉求实奋进的并不多。有些税务人员对税务工作的认同感下降，常常把税务文化建设的工作当作形式和任务，未能形成群体意识和自觉意识。此外由于部分税务人员没有意识到税务文化建设是贴近大众的，因此忽略了税务工作的群众性，导致其在税务工作服务中出现怠慢现象，而群众由于税务人员服务态度不好产生不满意情绪，这些情绪反过来影响了税务人员参加税务文化建设的积极性，进而增加了建设税务文化的阻力。

（五）税务文化建设处于浅尝辄止的层面

当前国税部门开展税务文化建设往往割裂了阶段性与长期性的关系。正常概念的税务文化建设应该是一个循环、有序、渐进的过程，是一个长期的、漫长的努力奋斗过程，只有起点，没有终点，只有这样才有其旺盛的生命力。但是，强调税务文化建设目标的长期性，并不是说创建工作没有阶段性，长期性与阶段性在创建活动中应该得到有机的统一。近年来，部分税务部门认为税务文化建设只是工作的量累积。事实上，应该是一种持续不断的循环过程。既要包括营造氛围、更新观念、学习理论、系统培训，还要有心智模式的改善，如自我超越、确立愿景、追求卓越，进而达到系统思考、实现跨越。事物的发展具有螺旋式上升的规律，税务文化建设也一样，当一个单位把上述工作阶段完成以后，可以说已经完成了创建工作的“初级”阶段。而接下来便是在新的基础、新的起点上的新发展。完成的是新周期的目标和使命，实现的是组织新的共同愿景，进行的是一个持续不断的学习过程。

三、税务文化建设产生问题的原因

（一）税务精神文化建设滞后于税务物质文化建设

一般来说，物质文化的变迁速度比非物质文化变迁得要快，两者一旦不同步，就会产生差距。从非物质文化的变迁看，一般说来总是制度首先进行变迁，其次是习俗、民德，最后才是价值观的变迁。因此，当税务系统的物质基础快于精神文化的转变时，文化失调的现象就会出现。在税务机构人事改革中，转变观念困难已成为税务文化建设过程中最大的问题，表现为税务系统人员基于利益和权力的调整而产生对税务文化建设的阻力，税务领导者由于习惯和官本位意识而产生的阻力，税务基层人员出于对不确定性的忧虑和依赖性而产生的阻力。这些阻力大大降低了税务文化建设的成效，在美好的预期和冰冷的现实面前，人们就更加容易失去方向，丧失对税务文化建设的热情，进而影响了税务文化建设的进程，从而使税务精神文化建设的进程更加落后于税务物质文化建设的进程，于是出现税务文化建设过程中的文化失调现象的恶性循环。

（二）开展税务文化建设深度不够

对税务精神文化的内涵缺乏挖掘，直接导致部门领导在税务文化建设的过程中存在重物质而轻精神，重环境而轻内涵的现象。具体体现在税务物质文化方面如各税务单位办公生活环境虽得到较大优化，但税务文化阵地的建设仍凸显着不足。在税务精神文化建设方面，虽然已经提炼出国税精神和税务价值观等一系列的理念并在税务管理实践工作中运用，但是就如何进行全面和系统的贯彻落实方面还没有形成一个完整的体系，如何化税务文化的“无形精神”为“有形行为”也还需要进一步的实践操作。在税务制度行为文化方面，税务人员的行为虽得到一定规范，但是由于税务干部个体素质的差异，同时还存在着服务态度生硬、服务水平不高以及服务技能不强等问题，这些导致群众有不少的怨言，从而影响国税部门税务工作的开展。此外，仍有少数税务规章制度的操作性不强，流于形式且制度的创新力度不够。总而言之，税务系统文化建设偏重于物质的及表面的建设，而对建设税务文化的精神底蕴、营造厚重的文化氛围有所忽视，开展工作不够深入。

（三）思想认识不到位不统一

税务系统内部普遍对税务文化建设缺乏理性认识，忽略了税务文化尤其是精神文化在税务事业发展中的核心灵魂作用。在工作中，部分税务人员错误地认为“文化”过于深邃而产生了畏难情绪，特别是随着国税工作内容和征管模式日益固定，部分干部在创业之初的那股比、拼、超的锐气渐渐淡化了，产生了松松劲、歇口气、维持现状、不思进取的苗头。而且在税务系统内部对如何适应机构改革和征管改革的需要，促进税务文化建设还存在不同的认识，在队伍干部中，不少干部受多年形成的思维定式的影响，工作思路和管理方法尚停留在单纯围绕收入转的现状，与依法治税的要求存在着相当大的差距，得过且过，工作干劲不足的思想有所抬头，思想观念陈旧导致国税事业停滞不前。有的干部对税务政治业务学习不够重视，既不刻苦学习也不刻苦钻研税务相关业务，税务机关干部职工中缺乏复合型、综合型和开拓型等高素质税务人才，与目前新形势下国税工作的要求很不相适应。

（四）税务文化的建设与实际税务工作缺乏联系

税务系统开展税务文化建设与现实工作难以对接，缺乏联系。税务文化建设的优点就在于工作要学习化，学习要工作化，生活要学习化，让税务人员能够体验到税务工作中的重要意义。然而在税务工作实践中，税务人员却是把工作与学习分离开来，税务系统某些干部反映每天工作都很多，哪有时间进行学习或者不知道要学些什么东西等问题。有些税务领导有时也将学习视为有时间才安排的活动来搞，由此形成工作与学习两张皮、互相推诿的现象，使税务文化的建设与实际税务工作割裂开来，缺乏必要的联系，使税务人员无法领略税务文化建设的真谛。由于没有考虑到不同税务系统所处的社会发展、经济条件、税收环境人员素质各不相同的因素，开展税务文化建设活动没有从本地的实际出发，没有采取因地制宜和因人而异的措施，以统一模式开展税务文化建设活动，这导致税务文化建设可能不符合当地的税务管理要求。

（五）税务文化建设缺乏长效机制

“工欲善其事，必先利其器”，要塑造文化，必先改善管理，引导和约束行为。文化建设的关键是要把组织文化的精髓落实到干部的思想和行动中去，要围绕组织文化设计制度、开展活动，塑造符合组织文化的外在形象，并且能够将组织文化理念作为组织各项活动的内在评判标准。文化形成不易，好的传统和习惯，在形成文化积淀前往往很脆弱，容易被破坏，所以除了正面引导外，必须要有制度保证，而且必须要对违反组织文化的人给予负面评价。但是目前税务系统的税务文化建设并没有建立一套长期开展的有效机制，时紧时松、时快时慢、时重时轻，缺乏连贯性。造成税务文化就是税务部门“跟风喊调”，有如“流行风”的感觉，来有影，去无踪。

9.4　税务文化建设的保障机制与措施

税务文化建设是一项长期和系统性的工作，必须要制定有效的保障机制，研究得力的实践措施，并坚持不懈，一以贯之。

（一）税务文化建设保障机制

针对税务文化建设现状和存在的问题，建议完善和健全如下工作机制，保障税务文化建设向纵深发展。

首先，健全组织领导机制。各级各部门要在思想和行动上重视税务文化建设，科学整合力量，加大税务文化建设工作推动和落实力度。一是强化组织领导。切实将税务文化建设摆到突出位置，持之以恒，常抓不懈。进一步明确税务文化建设的主管部门，安排专（兼）职人员负责税务文化建设工作，其他部门协同互动，各负其责，形成整体推进、上下联动、齐抓共管、协调一致的工作格局。二是实施计划管理。认真分析税务文化建设现状和趋势，深入研究，精心谋划，科学制订税务文化建设规划，明确长远目标和阶段性任务，并制订相应的实施方案，形成税务文化建设的长效机制。三是广泛发动群众。组织和动员广大国税干部职工积极参与税务文化建设，共享税务文化建设成果。

其次，健全工作保障机制。在人、财、物等各个方面，加大对税务文化建设的保障力度。一是加强税务文化建设管理人员队伍建设，把文化素质高、协调能力强的干部优先充实到税务文化建设管理队伍中来。二是将税务文化建设所需正常费用，列入年度预算，保证税务文化建设顺利开展。三是加大税务文化硬件建设力度，搭建税务文化建设的多种平台，创造税务文化建设的良好条件和环境。四是重视和加强基层税务文化建设，加大对基层税务文化建设的帮促和扶持力度。

再次，健全考核评价机制。建立反映税务文化水平的指标体系，涵盖税务价值观、行为规范、治税环境、税务形象等方面，考核方法可综合采用定量与定性、评价与社会调查、静态与动态相结合的形式，对税务文化建设工作绩效进行评估。建立省、市、县三级税务文化建设考核评价体系，一级抓一级，层层抓落实。坚持日常考核与重点项目考核相结合，强化考核结果运用，及时发现和纠正税务文化建设中存在的问题，确保税务文化建设健康发展。

最后，健全宣传沟通、激励鞭策机制。健全宣传沟通机制，对内对外都要大力宣传税务文化，让税务干部和社会各界认识建立税务文化的重要性和必然性，全面动员，形成大家热情参与、积极研究、认真实践、群力共建的良好局面。建立科学合理的激励鞭策机制，有效调动干部职工的工作热情和潜在能力，营造和谐的工作环境和文化氛围。一是完善激励措施。建立和完善干部选拔任用机制，为广大干部职工成长发展创造条件；通过人才库建设，加强对优秀人才的使用和管理，使有专业特长的国税干部做到人尽其才、才尽其用；通过加强教育培训，全面提升干部综合素质；通过评先树优、表彰奖励等活动，激发干部职工的事业心和责任感。二是强化监督制约。通过落实岗位责任制，提升工作质效，督促工作落实；通过落实责任追究制、实行谈话提醒制度、实施恰当的惩戒措施等方式，鞭策后进，督促整改，提高工作水平。

（二）税务文化建设保障措施

在新的形势和历史条件下，要使税务文化理念真正深入人心，转化为国税干部的自觉行动就必须进一步创新和发展文化建设的实现手段，从思想引导、制度规范、激励鞭策和环境熏陶等方面入手，在更高的起点、更深的层面系统深入地推进税务文化建设，真正发挥税务文化无形的、无限的力量，达到凝聚精神、陶冶情操、激发活力、推动工作的目的。

1.加强理念引导，突出精神文化建设

思想是行动的先导。税务文化建设首先要加强价值理念体系建设，挖掘和提炼具有国税特色、富有感召力和影响力的核心价值理念，用正确的理念引导国税干部的思想和行为，提高国税干部的思想境界、道德素养和文化内涵，形成干事创业的共同精神追求。

第一，加强精神文化建设，完善理念体系，突出文化品牌的引领作用。价值理念是税务文化的核心，它集中体现了税务使命、税务精神、发展目标等。各级税务机关要根据国税干部的思想和工作实际，通过加强核心价值理念的建设和教育，引领和凝聚税务干部思想、意志和品格，将价值理念转化为税务干部的自觉行动。使全体税务人员明确价值取向，提高精神境界，增强综合素质，以此推动税收事业科学发展。

第二，加强思想道德修养。道德素养的培育离不开文化的熏陶，良好的道德素养是文化建设的重要体现。良好的道德修养和较高综合素质也是税务干部积极参与税务文化建设的基础和条件，二者互相促进，相辅相成。

第三，加强学习型组织建设。干部职工的文化内涵和文化修养是税务文化的基本内容，加强税务文化建设必须要把学习型组织建设作为一项重要内容，注意提高干部的文化素质。要从干部学习的实际需要出发，利用网络资源开展远程教育，并建立计算机实验室、模拟查账中心、模拟办税服务厅、图书阅览室等，为税务干部搭建学习平台。要针对干部素质现状和实际工作需要，分层次、分类别、分岗位开展业务培训，激发税务工作者主动学习和钻研业务的积极性，不断提升业务能力和工作水平。

2.强化制度规范，推进制度文化建设

制度是文化建设的有效载体。要通过建立和推行基本行为准则体系，将核心价值理念渗透到各项管理制度之中，使之成为税务干部自觉遵循的行为规范，在执法、管理和服务中处处体现文化理念。

第一，完善执法保障制度，促进依法行政。税务人员在执法中能否体现规范、文明、公正和公开的价值理念，实践聚财为国、执法为民的工作宗旨，关键是通过税务文化的力量促进各项制度的落实，将规范执法的具体要求转化为国税干部的行为习惯。近年来，税务系统深入推行税收执法责任制，积极借助信息化手段加大对执法行为的监督和考核力度，有效地规范了税收执法行为。今后，要进一步完善税收规范性文件管理、税收执法责任制、重大案件集体审理和行政复议等执法保障制度，明确执法标准，强化执法监督，规范执法行为。使广大税务工作者充分认识依法治税重要意义，自觉形成和强化崇法守法、严格执法的意识和行为习惯，把硬性规定转变为干部的心理认同，从而建立自我约束、自我控制、自我要求、自我向上的目标追求，提高执行制度的自觉性和主动性，以此推动税收执法水平的不断提高。

第二，落实征管长效机制，提高征管质量。日常税收征管行为最直接、最集中地体现了税务文化的特征和内涵，是税务文化建设的重要组成部分。针对征管工作中存在的薄弱环节，从预防、预警、核查和内部管理四个方面构建征管长效机制，丰富和完善了税收征管的制度体系，并充分依托信息化手段搭建工作平台，在提高征管效能方面发挥了主要作用。下一步，要按照科学、精细、规范、高效的管理理念，在修订、完善和细化征管制度的过程中，立足基层工作规律和工作实际，体现制度的适用性、简便性和可操作性，使税务工作者易于理解、便于落实。要健全保障两个系统健康有序运行的各项制度，进一步明确各级各部门的职责分工，规范预警信息发布和落实反馈的工作流程，密切征管查衔接，实现以分析引导评估、以评估督促稽查、以稽查促进管理的良性互动，提高税收征管整体效能。要进一步完善工作讲评制度，把讲工作与讲问题结合起来，把查找不足与提高管理能力。结合起来，不仅找准存在的问题和原因，更重要的是促使基层认识到问题的危害性，帮助他们掌握工作方法，自觉主动地加强管理，从而将管理理念与制度要求逐渐内化到税务工作者的意识形态中去，使其按照即成的模式思维和规范行动，以税务文化发展的内动力增强制度规范的约束力，不断提高税收征管的质量和效率。

第三，规范内部管理制度，提高机关效能。规范的内部管理行为是保障税务机关高效有序运转的重要条件，更能体现一个部门的文化氛围。要按照行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的要求，加强政务、事务、后勤等管理文化建设，建立完善机关内部的工作规范和管理制度，在内部管理中更多地体现文化内涵，促进机关内部各项工作的有序开展。要规范机关工作运行机制，既要认真执行机关工作规则，规范内部工作程序，加强内部各职能部门之间的协调配合，杜绝推诿扯皮现象，提高机关工作效能，也要加强上下级的协调配合，上级机关要加强工作统筹、增强服务意识，下级机关要提高执行能力、增强服务意识，确保系统工作协调顺畅开展。要严格机关工作纪律，进一步规范税容风纪和工作行为，坚决克服懒散、拖沓等不良现象，形成严谨、务实、文明、高效的机关工作形象。要完善服务保障机制，从税收工作大局出发做好管理、保障、服务等各项工作，为干部职工创造良好的工作环境，为各项税务工作顺利开展提供保障。

3.深化激励鞭策，规范行为文化建设

激励鞭策是人力资源管理的有效手段，也是税务文化建设的重要内容。建立一套公平合理的激励机制，可以有效地调动国税干部的工作热情和潜在能力，在系统内营造和谐的工作环境和文化氛围，将个人目标与组织目标有机地统一起来，促进干部职工与税收事业的共同发展。

第一，加大宣传，发挥典型带动作用。先进典型是税务文化建设的具体体现。先进典型的价值取向和行为取向对广大税务干部有着很强的引导作用和示范作用。多年来，系统内涌现了一大批先进典型，他们以自己的实际行动为广大国税干部树立了学习的榜样。各级税务机关在税务文化建设中要继续坚持典型引路，注重挖掘、培养和推广不同层次、不同岗位的先进典型，充分发挥先进典型的示范、带动和辐射作用，让系统上下学有榜样、赶有目标，在全系统形成知荣辱、树正气、促和谐的良好氛围，引导广大干部立足本职，建功立业。

第二，以人为本，关注干部切身利益，促进干部全面发展。税务文化是以人为中心的管理文化，文化建设要坚持以人为本的原则。各级税务机关要注重人的全面发展，将个人成长与事业发展结合起来，以组织目标引导个人发展，以个人发展推动事业进步，实现税收事业与干部职工的共同发展。要通过能级管理、交流轮岗、挂职锻炼等方式，建立和完善干部选拔任用机制，为广大税务干部成长发展创造条件。要通过人才库建设，加强对优秀人才的使用和管理，使有专业特长的税务工作者做到人尽其才、才尽其用。要通过记功奖励、授予荣誉称号等评先树优活动，增强税务工作者的事业心和责任感，促进其在本职岗位上建功立业。要立足于关心人、理解人、尊重人、发展人，重视人文关怀，通过提高后勤保障能力、改善工作生活条件，帮助他们解决实际困难，充分保障个人利益和尊重个人需求，使组织利益与个人利益协调一致，不断激发税务工作者的归属感、自豪感和荣誉感。帮助其从心理上克服职业倦怠困扰，从生活上解决所遇到的实际困难。不断提高税务干部参与文化建设的积极性、创造性参与度。

4.注重环境熏陶，依托物质文化建设

良好环境和物态文化是税务的表层和载体，可以陶冶人的情操，对税务文化建设具有重要作用。要通过营造良好的内部工作环境和社会发展环境来体现税务文化内涵，使广大税务干部在潜移默化中受到熏陶和教育，并将其转化为个人的自觉行为，始终保持昂扬向上的精神状态。

第一，加强文化载体建设，营造积极向上的工作环境。营造和形成良好的文化环境，必须通过一定的载体来实现。要加强办公场所的文化设施建设，通过张贴名言警句、编辑文化手册、印制桌牌书签等形式增加文化气息，并积极开展文化展厅、文化楼梯、文化走廊建设，进一步绿化、美化办公生活环境，使广大税务工作者置身于浓厚的文化氛围中。要开展丰富多彩的文体活动，积极开展体育竞赛、文艺演出等寓教于乐的活动，丰富干部职工的业余生活，培养健康文明的生活情趣和协作进取的团队意识，使他们在活动中进一步加强交流、增进友谊，并时刻感受税务大家庭的温暖和关怀。要积极开展业余文艺创作，鼓励税务工作者以各种形式、各种体裁进行文艺创作，广泛深入地宣传基层人员的工作风采和奉献精神，力争打造一批富有特色，具有思想性、艺术性、观赏性的文艺精品，提升税务形象，扩大社会影响。

第二，优化纳税服务，营造和谐的税收征纳环境。优化纳税服务不仅是税务部门的一项基本职责，也是税务文化的深刻内涵。要进一步深化办税公开，着眼于满足纳税人个性化、多元化需求，将税收政策、执法标准、办税流程等及时向纳税人公开，大力推进行政执法透明化，自觉接受纳税人的监督和评议，切实维护纳税人合法权益。要搭建办税服务平台，进一步加强税务网站和纳税服务热线建设，积极探索依托网络环境和技术手段拓展纳税服务空间，进一步创新办税方式，为纳税人提供更加方便快捷的办税渠道。要切实减轻纳税人办税负担，推广应用报表自动生成和征管数据查询系统，继续简并要求纳税人报送的报表资料。同时，进一步简化办税环节，优化征管流程，提高办税效率。加强统筹协调和部门配合，减少重复检查，切实减轻纳税人办税负担。

第三，加强外部宣传和配合，营造综合治税的社会环境。良好的税务文化氛围必然带来积极的社会影响。税务人员在实际工作中所践行的工作宗旨和体现的文化理念，必将会在税务系统与社会公众之间建立起互相理解、信任和支持的关系。各级税务机关要把加强对外的宣传和协调作为税务文化建设的重要方面，努力为税务事业发展营造良好的社会环境。要深化对社会各界的税收宣传，采取各种方式加强税法宣传，要在税收宣传月集中宣传的基础上加强日常宣传力度，不断提升社会各界的税收法制意识，积极争取全社会对税收工作的理解和支持。