旅行社利润管理和经营管理

（一）利润的构成

旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成，是旅行社一定时期内经营的最终成果。

1.旅行社营业利润

旅行社营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。

2.旅行社投资净收益

旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、取得股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得的款项，高于投出资产账面净值的差额。投资损失是指投资不当而产生的投资亏损额，或指投资到期收回或中途转让取得的款项，低于投出资产的账面净值的差额。

3.旅行社营业外收支净额

旅行社营业外收支是指旅行社兼营与旅游业务无直接关系的其他各项业务的收入或支出。旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益。确实无法支付而按规定程序批准后，转作营业外收入的应付账款、礼品折价和其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废后的净损失、非常损失、赔偿费、违约金、罚息和公益性捐赠等。

（二）利润管理

利润管理是旅行社财务管理的一项重要任务，主要内容是确定目标利润和进行利润分配。

1.确定目标利润

旅行社应在每个营业之初确定其将在这个营业期内获得多少利润，即确定目标利润，以便采用各种方便、可能的方法来实现这一目标。计算公式为：

目标利润＝预计营业收入－目标营业成本－预计营业税金－营业费用

旅行社在确定了目标利润之后，可以用“量、本、利分析法”测算需要多少业务量，需要降低多少成本和期间费用，才能实现目标利润。计算公式为：

保本销售量＝固定成本费用总额÷[单位销售价格×（1－税率）－单位变动成本](www.xing528.com)

实现目标利润销售量＝（固定成本费用总额＋目标利润）÷[单位销售价格×（1－税率）－单位变动成本]

目前我国绝大多数旅行社都同时经营多个旅游产品，受市场供求关系、旅游市场竞争激烈程度，以及产品的等级规格、内容档次等影响较大。因此，应用“量、本、利分析法”有一定的难度，所以很多旅行社都是参考以前经营年度的平均成本和营业收入，按上述公式进行计算。

2.利润分配

利润分配是旅行社利润管理的另一项重要内容，由于旅行社的体制不同，利润分配方式也存在一定的差异。目前，我国的旅行社主要分为股份制旅行社和非股份制旅行社两种类型。

（1）股份制旅行社。按照国家的有关规定，股份制旅行社在依法向国家缴纳所得税后，应首先提取公益金。然后按下列顺序分配剩余的利润：

①支付优先股股利；

②按公司章程或股东会决议提取任意盈余公积金；

③支付普通股股利。

（2）非股份制旅行社。非股份制旅行社应该依法向国家缴纳所得税后，按照下列顺序分配税后利润：

①支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款；

②弥补旅行社以前年度亏损（根据国家有关规定，旅行社发生亏损，可用下一年度的税后利润弥补延续5年未弥补的亏损）；

③提取法定盈余公积金（根据国家有关规定，旅行社提取的法定盈余公积金，应为税后利润的10%；法定盈余公积金已达旅行社注册资本金的50%后，可不再提取，旅行社提取的盈余公积金用于弥补亏损或按规定转增资本金）；

④提取公益金（旅行社提取的公益金，主要用于职工集体福利支出）；

⑤向投资者分配利润（旅行社以前年度未分配的利润，可并入本年度利润一并分配）。