旅行社经营管理：业务核算简化有效

（一）组团业务核算

组团业务核算，主要包括审核报价、核算组团收入和核算组团成本等内容。

1.审核报价

审核旅行社销售人员对外报价，是组团业务核算的一个重要步骤，财务部门根据旅游团（者）的旅游行程、旅游团队登记，以及旅游时间等对销售人员填报的报价单进行审核。审核的内容，主要包括报价的淡季、旺季价格是否准确；报价单上的各项价格是否准确、全面；报价在时间、空间上是否一致，等等。目前，很多旅行社审核报价的权力已经下放给部门负责人，由部门经理对业务人员的对外组团报价进行审核。这就大大减轻了财务部门的工作量，同时提高了对客户的响应速度，但同时也增加了旅行社对组团业务的管理难度。

2.核算组团收入

组团社通过招徕旅游团（者）和组织旅游团（者）进行旅游所获得的收入，称为组团营业收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费组成。为了避免不必要的收款障碍，旅行社一定要坚持“先收费、后接待”的原则，要求旅游者在出游前的规定时间内，必须交付全部旅行费用，否则取消其参加旅游团的资格。旅行社在核算组团收入时，应根据与旅游者或地接社达成的旅游协议，审核其所支付的旅游费用和付款承诺。

3.核算组团成本

核算组团成本是考核旅行社在经营中的成本开支是否合理，对于不合理的开支，要采取有效的措施予以纠正，以达到降低成本和增加企业经济效益的目的。在组团成本中，最主要的是旅行社从旅游要素供应部门采购旅游服务的费用，也称之为营业成本或直接成本。旅行社在核算组团成本时，主要是检查所采购的旅游服务是否按照合同上双方约定的价格进行结算。在具体旅游操作实践中，旅行社往往采用“营业成本＝营业收入-毛利”和“毛利＝旅游团（者）人数×停留天数×人天计划营业收入”等方法来计算营业成本。同时，旅行社还应该根据接待计划和全陪填写的各地支出情况，预先逐团列支，等各地接社的结算单寄到后，再分别列入各地核算单位的结算账户。

旅行社的组团成本，主要由组团外联成本、小包价成本、劳务成本和其他服务成本构成。在组团成本核算实践中，中介费等佣金费用的管理，成为旅行社组团成本核算的一个值得重视的问题。由于它属于灰色地带的支出，管理难度大，而且涉及金额往往不菲，如果管理不善将成为组团利润管理的黑洞。(www.xing528.com)

（二）接待收入核算

1.审核结算通知单

结算通知单是接待旅行社向组团社收取接待费用的凭证，由旅游团的全陪填写并由地陪签字。如果没有配备全陪，则由接待旅行社的地陪负责填写结算通知单。结算通知单转交给财务部门后，财务部门根据接待计划、变更通知等有关文件，对结算通知单的内容进行逐项审核。审核的重点是组团社名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离时间、活动项目、计价项目等，与接待计划和变更通知是否一致；各项费用计算是否正确；填写项目是否齐全；有无地陪的签字确认等。目前，审核结算通知单多见于以入境旅游为主要业务的部门或旅行社。以接待国内游客为主要业务的旅行社，已经把审核结算通知单的工作下放到部门，而且目前国内旅游接待，绝大多数贯彻“团走款清”的基本原则，只有与企业建立了长期合作伙伴关系的组团社才有一定的信用额度。

2.核算接待收入

核算接待收入是接待旅行社业务审核的一个重要内容。旅行社的接待业务收入，主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费组成。接待旅行社在计算接待收入时，要采用同组团社事先确定的结算方法，计算出旅行社因提供接待服务而应该得到的综合服务费收入及其他各项收入。接待旅行社计算各项费用时，应该注意旅游团的等级和接待的季节，避免出现诸如少收款项，错算旅游者接待标准、等级和季节差价，以及金额计算等差错。

3.核算成本费用

接待旅行社在审核营业成本时，应该按照收入和支出配比的原则进行成本核算，严格审核应付给饭店、景点、旅游汽车公司、餐馆等旅游要素服务部门的款项，做到“分团核算，一团一清”，对盈利少的团队要严格审核，查出亏损团的原因。目前，在中国旅行社行业，根据自己的业务规模及管理流程的不同，分别采用单团成本核算、批量成本核算等方法。随着市场竞争的日益白热化，很多旅行社的团队主要利润来源于客人的小费（外团）、客人的自费旅游项目和旅游购物的回佣。因此，旅行社财务部门核算成本费用的工作难度进一步增大。很多旅行社为了强化成本核算，便采取事先确定毛利率的做法，如果成本费用超支，就用上述灰色收入予以弥补的办法加以控制，虽然收到了一定的效果，但旅游团成本费用核算的问题仍未能从根本上得到解决。