成本计划编制要求与内容

1.成本计划的内容

施工项目成本计划是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的水平，确定对比项目总投资（或中标额）应实现的计划成本降低额与降低率，提出保证成本计划实施的主要措施方案。

施工项目成本计划的具体内容包括编制说明，成本计划指标，成本计划汇总表。

（1）编制说明。编制说明是对工程的范围、合同条件、企业对项目经理提出的责任成本目标、项目成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。

（2）项目成本计划的指标。应经过科学地分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等进行测定。

（3）成本计划汇总表。按工程量清单列出的单位工程成本计划汇总表，见表1⁃10。

表1⁃10 单位工程成本计划汇总表（按工程量清单）

按成本性质划分的单位工程成本计划汇总表，见表1⁃11。根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和规费进行汇总，形成单位工程成本计划汇总表。

表1⁃11 单位工程成本计划汇总表（按成本性质）

2.成本计划编制的依据

（1）合同报价书。

（2）已签订的工程合同、分包合同、结构件外加工计划和合同等。

（3）企业定额、施工预算。

（4）施工组织设计或施工方案。

（5）人工、材料、机械的市场价格。

（6）公司颁布的材料指导价格、企业内部的机械台班价格、劳动力价格。

（7）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准。

（8）有关成本预测、决策的资料，有关财务成本核算制度和财务历史资料。

（9）项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标。

（10）以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料。

（11）拟采取的降低施工成本措施等。

3.成本计划编制的程序

（1）搜集和整理资料。所需搜集的资料也即编制成本计划的依据。此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富、具体和可靠的资料。

（2）估算计划成本，确定目标成本。对所搜集到的各种资料进行整理分析，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。

所谓目标成本即项目对未来产品成本规定的奋斗目标。它应比已经达到的实际成本低，但又是经过努力可以达到的。目标成本有很多种形式，当目标成本作为编制施工项目成本计划和预算的依据时，可能以计划成本或标准成本作为目标成本，这将随成本计划编制方法的变化而变化。

一般而言，目标成本的计算公式为

项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润（1⁃1）(www.xing528.com)

目标成本降低额=项目的预算成本-项目的目标成本（1⁃2）

（3）编制成本计划草案。对大中型项目，各职能部门根据项目经理下达的成本计划指标，结合计划期的实际情况，挖掘潜力，提出降低成本的具体措施，编制各部门的成本计划和费用预算。

（4）综合平衡，编制正式的成本计划。在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预算之间相互协调、衔接；其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据。项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部门后即可正式下达至各职能部门执行。

4.成本计划编制的方法

（1）施工预算法。施工预算是项目经理部根据企业下达的责任成本目标，在详细编制施工组织设计，不断优化施工技术方案和合理配置生产要素的基础上，通过工料消耗分析和采取节约措施，制订的计划成本，亦称现场目标成本。一般情况下，施工预算总额应控制在责任成本目标的范围内，并留有一定余地。在特殊情况下，项目经理部经过反复挖潜措施，都不能把施工预算总额控制在责任成本目标的范围内时，应与公司主管部门进一步协商修正责任成本目标或共同探索进一步降低成本措施，以使施工预算建立在切实可行的基础上，作为控制施工过程生产成本的依据。

施工预算是以施工图为基础，以施工方案、施工定额为依据，通过本企业工、料、机等资源的消耗量指标与企业内部价格来确定出各分项工程的成本，然后将各分项工程成本汇总，得到整个项目的成本支出。最后考虑风险、物价等影响因素，予以调整。

各分项工程成本计算公式为

施工项目预算成本公式为

式中 M_j——第j分项工程成本；

S_j——第j分项工程的总工程量；

A_ij——在第j分项工程上，第i种资源单位工程量消耗定额；

P_i——第i种资源的内部单价；

C——施工项目施工预算成本；

r——间接费率；

q——风险、物价系数。

这里应该注意，施工预算中各分部分项的划分应尽量做到与合同预算的分部分项工程划分一致或对应，这样就为以后成本控制时逐项对比创造了条件。

施工预算的编制应注意以下几点：

1）必须充分了解投标估价过程，哪些方面已经在投标时考虑了降低成本措施，分析尚有哪些途径可继续采取降低成本措施。

2）必须认真研究合同条件和施工条件。

3）必须以最经济合理的施工方案及其降低成本节约措施为依据。

4）必须以企业统一的消耗定额进行工料消耗分析，然后以企业内部统一的价格、市场价，内协外协合同价为依据计算成本。

5）施工预算编成后，要结合项目管理方案评审，进行可行性和合理性的论证评价，并在措施上进行必要的补充。

6）必须在单位工程开工前编制完成，对于一些编制条件不成熟的分部分项工程，也要先进行估算，待条件成熟时再做详细调整。

（2）中标价调整法。中标价调整法是施工项目成本计划编制的常用方法，其基本思路是：根据已有的投标、概预算资料，确定中标合同价与施工图概预算的总价差额；根据技术组织措施计划确定采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果，计算出施工项目可节约的成本额；考虑不可预见因素、风险因素、工期制约因素、市场价格变动等加以计算调整；综合计算出工程项目的目标成本降低额及降低率。