基础财务报表编制|建筑工程造价管理

在项目财务评价中的评价指标是根据有关项目财务报表中的数据计算所得的,因此在计算财务指标之前,需要编制一套财务报表。

财务评价的基本报表是根据国内外目前使用的一些不同的报表格式,结合我国实际情况和现行有关规定设计的,表中数据没有统一估算方法,但这些数据的估算及其精度对评价结论的影响都是很重要的。

为了进行投资项目的经济效果分析,需编制的财务报表主要有各类现金流量表、利润与利润分配表、资产负债表和财务外汇平衡表等。

1)现金流量表

在商品货币经济中,任何建设项目的效益和费用都可以抽象为现金流量系统。从项目财务评价角度看,在某一时点上流出项目的资金称为现金流出,记为CO;流入项目的资金称为现金流入,记为CI。现金流入与现金流出统称为现金流量,现金流入为正现金流量,现金流出为负现金流量。同一时点上的现金流入量与现金流出量的代数和(CI-CO)称为净现金流量,记为NCF。

建设项目现金流量系统将项目计算期内各年的现金流入与现金流出按照各自发生的时点顺序排列,表达为具有确定时间概念的现金流量系统。现金流量表即是对建设项目现金流量系统的表格式反映,用以计算各项静态和动态评价指标,进行项目财务盈利能力分析。按投资计算基础的不同,现金流量表分为项目全部投资的现金流量表(项目投资现金流量表)和项目自有资金现金流量表(项目资本金现金流量表)。

(1)项目投资现金流量表

项目投资现金流量表是从项目自身角度出发,不分投资资金来源,以项目全部投资作为计算基础,考核项目全部投资的盈利能力,为项目各个投资方案进行比较建立共同基础,仅供项目决策研究。表格格式见表3.1。

表3.1　项目投资现金流量表

注:①本表适用于新设法人项目与既有法人项目的增量和“有项目”的现金流量分析。
②调整所得税为以息税前利润为基数计算的所得税,区别于“项目资本金现金流量表”中的所得税。

(2)项目资本金现金流量表

项目资本金现金流量表是从项目投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算基础,把借款本金偿还和利息支出作为现金流出,考核项目自有资金的盈利能力,供项目投资者决策研究。报表格式见表3.2。

表3.2　项目资本金现金流量表

注:①项目资本金包括用于建设投资、建设利息和流动资金的资金。
②对于外商投资项目,现金流出中应增加职工奖励及福利基金科目。
③本表是用于新设法人项目与既有法人项目“有项目”的现金流量分析。

2)利润与利润分配表(www.xing528.com)

利润与利润分配表反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润分配情况,用以计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。报表格式见表3.3。

表3.3　利润与利润分配表

续表

注:①对于外商出资项目由第11项减去储备基金、职工奖励与福利基金和企业发展基金后,得出可供投资者分配的利润。
②第14—16项根据企业性质和具体情况选择填列。
③法定盈余公积金按净利润计提。

3)资产负债表

资产负债表综合反映项目计算期内各年末资产、负债和所有者权益的增减变化及对应关系,用以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理,并计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标,进行项目清偿能力分析。报表格式见表3.4。

表3.4　资产负债表

注:①对于外商投资项目,第2.5.3项改为累计储备金和企业发展基金。
②对于既有法人项目,一般只针对法人编制,可按需要增加科目,此时表中资本金是指企业全部实收资本,包括原有和新增的实收资本。必要时,也可以针对“有项目”范围编制。此时表中资本金仅指“有项目”范围的对应数值。
③货币资金包括现金和累计盈余资金。

4)财务外汇平衡表

财务外汇平衡表适用于有外汇收支的项目,用以反映项目计算期内各年外汇余缺情况,进行外汇平衡分析。该表主要有外汇来源和外汇运用两个项目。报表格式见表3.5。

表3.5　财务外汇平衡表

注:①其他外汇收入包括自筹外汇等。
②技术转让费是指生产期内支付的技术转让费。