现代有轨电车运营总成本分类与管理

现代有轨电车运营总成本按成本要素分类，包括：职工薪酬、动力费、车辆维修费用、其他修理费用、营运费、其他费用、固定资产折旧费、无形及递延资产摊销费和财务费用等。其中，运营成本是指运营总成本扣除固定资产折旧费、无形及递延资产摊销费和财务费用后的全部费用。

现代有轨电车运营总成本按运量分类，包括固定成本和可变成本。

固定成本是运营成本中短期内不随运量变化而相对固定的费用支出，但应指出，单位固定成本却是随着运量的增加而下降。固定成本包括职工薪酬、动力费中的动力照明电力用电电力费、其他修理费用、营运费、其他费用、固定资产折旧费、无形及递延资产摊销费和财务费用等。

可变成本是运营成本中直接随运量变化而变化的费用支出。可变成本包括动力费中的牵引用电电力费和车辆维修费等。

1.运营成本

运营成本是现代有轨电车交付使用后，运营单位在运营生产过程中实际发生的，与生产直接有关的各项支出，主要包括：职工薪酬、动力费、车辆修理费、其他维修费、营运费和其他费用6部分构成。

（1）职工薪酬 城市轨道交通项目支付给生产人员和管理人员的劳动报酬，其中包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费和非货币性福利等。对于轨道交通企业来说，这类支出属于刚性支出，在项目的实际计算中，要根据城市的实际经济发展水平，考虑到生活水平和物价水平在不断地变化，建议采用初期、近期和远期来计算薪酬。

职工薪酬=人均薪酬×职工定员

（2）动力费 所有的牵引用电和动力照明用电，可按用电量及预测运营期电价计算，为了区分可变成本和固定成本，可将牵引用电电力费和动力照明用电电力费分别计算。

动力费=牵引用电电力费+动力照明用电电力费

其中：牵引用电电力费=平均车公里牵引能耗费用×年车辆走行公里

=电价×全年发车对数×额定功率×车辆技术速度×定量常数×（每辆车质量×单位车辆每次走行公里+平均每辆车每次载客运量×平均每个乘客的质量×乘客的平均运距）

（3）车辆修理费 车辆日常修理和车辆大修所需消耗的材料费用。车辆的日常修理主要包括车辆的列检、月检、定修等日常的维护和修理，车辆大修主要包括车辆的架修、简化厂修和厂修等工作内容。

运营期第n年的车辆修理费用=车辆修理费单价×第n年年行车公里+

车辆总投资×大修费率

式中，车辆修理费单价可根据同类企业目前车辆修理费的单价水平来预测；年行车公里根据本项目运营方案，测算出初、近、远期的年行车公里数据，其他年份的数据采用内插法计算；车辆的大修费率可根据车辆大修修程和大修内容确定，并按年均摊销，一般车辆的大修费率取值在2%左右。

由于车辆在运营初期一般修理费用较低，随着运营期的推移，修理费用逐步加大。因此，车辆修理费单价可采用逐年递增法，或采用运营期平均值。

（4）其他修理费 除车辆以外的房屋建筑、轨道、设备系统等固定资产的日常维修费用及大修费用。

其他修理费=土建工程固定资产原值×土建工程修理费率+

设备固定资产原值×设备修理费率

式中，土建固定资产原值不含地下结构（车站结构占80%）、路基、区间高架桥结构等投资的固定资产原值；土建修理费率可参考同类工程修理费的支出情况，修理费率包含了日常维修费用及大修费用，一般取值为1%左右；设备修理费率可参考同类工程修理费的支出情况，修理费率包含了日常维修费用及大修理费用，一般取值为2%左右。

（5）营运费 包括站务费、车务费、劳动保护费、技术组织措施费、低值易耗品摊销费、职工差旅费等开支。

运营期第n年的营运费用=营运费用单价×第n年年行车公里

式中，营运费用单价可根据同类企业营运费的支出情况进行单价预测。

根据国内其他城市轨道交通成本测算情况，营运费用单价通常取值1.0～2.0元/车km。

（6）其他费用 包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这3项费用。轨道交通行业发生的其他费用是指企业行政管理部门在管理和组织经营活动发生的各项费用，包括企业统一负担的公司经费、董事会会费、咨询费、税金（不含增值税、营业税附加）及其他管理费等。

其他费用的测算应结合项目特点按其他费用包含的费用科目和项目所在地有关部门规定的费率计算。该费用占上述5项成本费用（职工薪酬、动力费、车辆修理费、其他修理费、营运费）合计的5%～13%，一般测算按10%考虑。

2.折旧费

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产折旧随着销售收入的实现来补偿逐渐消耗的那一部分价值从而转化为货币资金。折旧在计提期间虽然没有付出实实在在的货币资金，但它本质上却是一种费用，因为固定资产在购买时已经发生了货币资金的支出，只不过这种支出的收益是在资产投入使用后才得以实现。为了真实地反映运营企业在特定时期的运营成本，根据权责发生制原则和配比原则，应当对有轨电车的固定资产在有效使用期内计提折旧。否则，不计提或不正确计提折旧都将会错误地计算有轨电车运营企业的运营成本。

固定资产折旧额的计算主要是由固定资产原值、折旧年限、计提折旧的方法预计净残值（率）决定的。有轨电车的固定资产折旧主要包括地面固定设施、车辆、牵引电力系统、通信信号系统、车站站舍的折旧。一般是按照年限平均法计算折旧，预计净残值率按其原值的4%计算。折旧年限根据《城市快速轨道交通工程项目建设标准》（建标〔1999〕81号）的要求（见表7-11），结合有轨电车运营单位的具体情况，合理确定本单位固定资产的折旧年限。

表7-11 城市快速轨道交通工程项目折旧年限

采用年限平均法计提的每期折旧额是相同的，其计算公式如下

(www.xing528.com)

目前固定资产折旧一般是采用年限平均法计提的，这种计提方法没有考虑后期发生的大修理费用，这种大修理费用同样要计提折旧。在考虑后期发生的大修理费用的情况下，可以考虑采用加速折旧法来计提有轨电车固定资产的折旧。这样可以在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度会逐年加快。综合考虑，在采用加速折旧法计提折旧的情况下，早期和后期的折旧额相差不大。

3.摊销费

摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。

无形资产应按规定期限分期摊销，即法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期与合同或者企业申请书中规定的受益年限孰短的原则确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。

递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、经营租赁租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出，以及建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置费。这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。摊销就是发生，应由和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年，应作为长期的待摊费用核算。

4.财务费用

财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。主要包括运营企业营运期间发生的利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用。

运营期第n年的利息支出=运营期第n年的长期借款利息+运营期第n年的短期借款利息

（1）长期借款利息 对于长期借款的利息，计算如下

运营期第n年还本额=长期借款额×运营期第n年还本比例

运营期第n年的长期借款利息=长期借款额×（1-运营期第n年前还本比例累积和）×

银行长期贷款利率

长期借款有等额本息、等额本金利息实付两种还款方式。

1）等额本息方式

等额本息方式是指在还款期内，每期支付的本金和利息之和是相等的，但每期支付的本金数额和利息却均不相等。计算步骤如下：

①计算建设期末的长期借款额I。

②根据等值计算原理，考虑资金的时间价值，采用资金回收系数计算每期等值的偿还额度A。

式中，n为还款的期数。

③计算每次支付的利息。每期应支付的利息=期初尚未还款本金×长期借款利率

其中

期初尚未还款本金=I-本期之前各期偿还的本金累计

采用等额本息方式，利息将随偿还本金后欠款的减少逐期减少。

2）等额本金、利息实付方式

等额本金、利息实付方式是指在还款期内，每期支付的本金数额相等，利息实付。计算步骤如下：

①计算建设期末长期借款额I。

②计算在指定偿还期内，每期应偿还的本金A。

式中，n为还款的期数。

③计算每期应付的利息。每期应付利息=期初尚未支付本金余额×长期借款利率

（2）短期借款利息 对于短期借款的利息，计算如下运营期第n年的短期借款利息=短期借款额×银行短期贷款利率