销售过程核算-市场营销专业综

1.掌握产品销售过程需设置的账户及其结构；

2.能较熟练地进行销售过程相关的账务处理。

一、销售过程核算的内容

二、销售过程的账户设置与应用

1.“主营业务收入”账户

2.“主营业务成本”账户

3.“税金及附加”账户

4.“其他业务收入”账户

5.“其他业务成本”账户

6.“销售费用”账户

7.“应收账款”账户

8.“应收票据”账户

（续表）

9.“预收账款”账户

三、常用的会计分录归纳

1.销售商品办理价款结算

借：银行存款／应收账款／应收票据／预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

2.支付广告费、展览费、销售产品发生的运费、专设销售机构职工薪酬

借：销售费用

贷：银行存款／应付职工薪酬等

3.计算城市维护建设税、教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费－应交城市维护建设税

－应交教育费附加

4.交纳税费

借：应交税费－应交城市维护建设税

－应交教育费附加

贷：银行存款

5.销售多余材料，收取货款

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

6.结转销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

7.结转销售材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料－×材料

8.收到前欠货款

借：银行存款

贷：应收账款－欠款单位

9.出租（固定资产、无形资产、包装物等）的租金收入

借：银行存款／其他应收款

贷：其他业务收入

10.结转出租（固定资产、无形资产等）的成本

借：其他业务成本

贷：累计折旧

11.计提或冲减坏账准备

（1）计提（当期应计提的坏账准备＞0）

借：信用减值损失－计提的坏账准备

贷：坏账准备

（2）冲减（当期应计提的坏账准备＜0）

借：坏账准备

贷：信用减值损失－计提的坏账准备

12.实际发生坏账

（1）确实无法收回的应收账款，确认坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

（2）已确认的坏账又收回

借：银行存款

贷：坏账准备

【例1】 （单选题）下列不计入税金及附加的是（ ）。

A.印花税　B.增值税　C.教育费附加　D.城市维护建设税

【解析】 “税金及附加”账户核算企业经营活动中发生城市维护建设税、教育费附加、房地产开发企业发生的房产税、土地增值税和城镇土地使用税等（含资源税、印花税、矿产资源补偿费、车船税）相关税费的计算与交纳情况。

【答案】 B

【例2】 （单选题）企业取得出租固定资产的租金收入，应计入（ ）。

A.主营业务收入　B.其他业务收入　C.营业外收入　D.投资收益

【解析】 核算企业确认的除主营活动以外的其他经营活动实现的收入，如材料销售、出租业务等实现的收入。

【答案】 B

【例3】 （单选题）某公司2019年3月份销售商品收入20万元，已经收款15万元，收回上月欠款2万元，则本月结转至本年利润的主营业务收入金额为（ ）万元。

A.15　B.22　C.17　D.20

【解析】 “主营业务收入”账户核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。贷方登记销售商品或提供劳务所实现的销售收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的收入；期末结转后该账户无余额。

【答案】 D

【例4】 （判断题）企业收到预收款时应立即确认为产品销售收入。（ ）

【解析】 我国企业会计确认、计量的基础是权责发生制，权责发生制是以收入、费用是否实际发生作为确认计量标准。按权责发生制原则，预收账款不能确认为企业产品销售收入。

【答案】 B

【例5】 （判断题）企业采用商业汇票结算方式销售产品，当收到购买单位开出的商业承兑汇票时应借记“应收票据”账户。（ ）

【解析】 “应收票据”账户核算企业由于销售商品、产品、提供劳务等而收到的汇票的增加、减少及期末结存情况。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。借方登记企业收到的购货单位或接受劳务单位开出的商业汇票，是应收票据的增加；贷方登记商业汇票到期收回的款项，以及商业承兑汇票到期购货方无款支付而转入“应收账款”账户的余额，是应收账款的减少；期末余额一般在借方，表示尚未到期的应收票据的款项。

【答案】 A

一、单项选择题

1.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费，记入（ ）。

A.管理费用　B.制造费用　C.财务费用　D.销售费用

2.某企业为管理部门使用的机器设备计提折旧，应借记（ ）。

A.制造费用　B.生产成本　C.管理费用　D.库存商品(www.xing528.com)

3.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。

A.已售商品预计的保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物的成本

4.企业发生的超支的广告费应计入（ ）。

A.管理费用　B.销售费用　C.营业外支出　D.所得税费用

5.某企业以银行存款支付产品展览费5000元，应借记（ ）。

A.管理费用　B.销售费用　C.财务费用　D.制造费用

6.企业销售废料的收入，记入（ ）。

A.主营业务收入　B.其他业务收入　C.营业外收入　D.投资收益

二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）

1.工业企业在销售过程中发生的费用，应计入“销售费用”。（ ）

2.企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。（ ）

3.企业因销售而取得的主营业务收入和其他业务收入都是日常活动中形成的，并且都会使企业的所有者权益增加。（ ）

4.企业的销售业务，只有在收取货款后，才能确认为销售收入的实现。（ ）

5.工业企业在销售产品时，同时提供运输服务的，其运输服务取得的收入应该计入“其他业务收入”。（ ）

6.在“主营业务收入”或“其他业务收入”账户中记录的销售收入均不含应交增值税。 （ ）

三、填空题

1.“主营业务收入”属于_____________类账户，贷方登记_____________的销售收入，借方登记_____________的收入，该账户期末_____________。

2.“销售费用”属于_____________类账户，借方登记_____________，贷方登记_____________的费用，该账户期末_____________。

四、名词解释

期间费用

五、会计业务题

【资料】 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年6月发生了如下经济业务。

（1）销售给三环工厂A 产品300件，单价1700元；B产品50件，单价150元，开出的增值税专用发票上注明的价款共计517500元，增值税67275元。另用银行存款为三环工厂代垫运杂费400元，销售产品的价款以及代垫的运杂费款项均尚未收到。

（2）销售给向阳工厂A 产品150件，单价1700元；B产品150件，单价150元。开出的增值税专用发票上注明的价款共计277500元，增值税36075元。原预收货款30000元，其余部分尚未收回。

（3）按照合同向宏大公司发出B产品200件，单价240元，开出的增值税专用发票上注明的货款共计48000元，增值税6240元，另企业用银行存款支付运杂费470元，该笔业务的货款已经收存银行。

（4）销售给大丰公司C材料500千克，单价200元开出的增值税专用发票上注明的货款共计100000元，增值税为13000元，甲企业收到期限为三个月的不带息商业汇票一张，金额为113000元。

（5）结转本月已经销售A，B 产品的实际生产成本（单件产品的实际生产成本为A 产品1400元，B产品120元）

（6）结转本月已经销售的C材料的实际成本80000元。

【要求】 根据上述资料编制相应的会计分录。

一、单项选择题

1.计提经营性出租固定资产的折旧，应通过（ ）科目核算。

A.制造费用　B.管理费用　C.主营业务成本　D.其他业务成本

2.结转销售产品的成本应借记（ ）。

A.主营业务成本　B.其他业务成本　C.生产成本　D.库存商品

3.计提专设销售机构人员的工资应计入（ ）的借方。

A.制造费用　B.销售费用　C.应付职工薪酬　D.管理费用

4.计提销售机构机器设备的折旧应作为（ ）列支。

A.“生产成本”　B.“销售费用”　C.“管理费用”　D.“制造费用”

5.企业在销售商品时，为购买方代垫的运杂费，应（ ）。

A.借记“应收账款”　B.借记“销售费用”

C.借记“其他业务成本”　D.借记“主营业务成本”

6.和主营业务成本存在对应关系的账户有（ ）。

A.库存商品　B.银行存款　C.库存现金　D.主营业务收入

7.“销售费用”账户，用来核算企业在产品销售过程中发生的各项费用，其不包括（ ）。

A.广告费　B.销售包装费　C.材料采购费　D.销售运输费

8.销售产品收到货款及增值税销项税额存入银行应借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”账户还应（ ）。

A.借记“税金及附加”账户　B.借记“应交税费－应交增值税”账户

C.贷记“应交税费－应交增值税”账户　D.贷记“税金及附加”账户

二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）

1.结转销售产品的成本，贷方应计入“主营业务成本”账户。（ ）

2.“主营业务收入”与“银行存款”账户是一对相互对应的账户。（ ）

3.企业采用商业汇票结算方式销售产品，当收到购买单位交来的商业汇票时，应借记“应收票据”账户。（ ）

4.工业企业的收入实现以后，如果发生销售折扣与折让时，应冲减主营业务收入。（ ）

5.主营业务收入是损益类账户，期末结转后无余额。（ ）

6.企业专设销售机构人员的工资，应该计入“销售费用”。（ ）

7.其他业务成本的对应账户也有可能是“累计折旧”。（ ）

8.结转销售产品的成本时，编制的会计分录为：借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（ ）

三、填空题

1.“其他业务收入”属于_____________类账户，贷方登记_____________，借方登记____________，该账户期末_____________。

2.“主营业务成本”属于_____________类账户，借方登记_____________的主营业务成本，贷方登记_____________的主营业务成本，该账户期末_____________。

四、简答题

简述企业销售过程核算的主要内容。

五、会计业务题

1.【资料】 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务。甲公司2019年8月发生如下业务。

（1）1日，向乙公司销售A 产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款尚未收到，符合收入确认条件。

（2）12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A 产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。

（3）16日，企业销售商品一批，货款为10万元，成本为8万元。收到货款6万元，其余款项暂欠。

（4）18日，企业开户银行代为支付税款滞纳金2000元。

（5）19日，企业出租包装物，取得租金2万元，增值税0.26元，款项存入银行。

（6）22日，企业以银行存款支付广告费2万元。

（7）30日，计提租出固定资产8月份的折旧费5000元。

【要求】 根据上述资料编制相应的会计分录（金额单位以万元表示）。

2.【资料】 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；本月产生的与销售有关的业务如下：

（1）2日企业销售A 产品20件，每件售价300元，按规定应缴纳的增值税780元，价税合计6780元，已经收到存入银行。

（2）5日企业采用托收承付结算方式，销售B产品40件，每件售价250元，按规定计算，应交增值税1300元，商品已发出，代垫运费200元以银行存款支付，企业根据发票账单等凭证，以向银行办妥托收手续，但货款尚未收到。

（3）7日，企业采用商业汇票结算方式销售A 产品30件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1170元，商品已经发出并收到购货单位开出承兑的商业汇票一张，金额为10170元。

（4）10日根据合同规定，预收购货单位购买B产品价税款5650元存入银行。

（5）12日，企业根据合同规定，向上项预付货款的购买单位发出B 产品10件，每件售价250元，按规定计算应交增值税325元，价税合计2825元。

（6）13日，企业接到银行通知，采用托收承付结算方式销售的B产品40件，价税款和代垫运费已收妥入账。

（7）20日，企业以银行存款支付销售产品的广告费300元、装卸费200元。

（8）月末计算并结转已售商品的销售成本，A、B两种产品的平均单位成本分别为100元、90元。

【要求】 根据上述资料编制相应的会计分录（金额单位以元表示）。