1.了解企业资金筹集的渠道；
一、企业筹资渠道
企业生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投入和从银行等金融机构取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。
二、企业筹集资金核算的主要内容
三、企业筹集资金核算的账户设置与应用
1.“实收资本”（或“股本”）账户
2.“资本公积”账户
3.“短期借款”账户（借入期限在1年以下含1年）
4.“长期借款”账户（借入期限在1年以上）
5.“应付债券”账户
6.“固定资产”账户
7.“无形资产”账户
8.“财务费用”账户
四、常用的会计分录归纳
1.收到投资者投入的资本以及投资人以货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等形式的投资
借：银行存款／固定资产／无形资产／原材料
贷：实收资本（按合同章程约定的资本部分）
资本公积（收到投资者出资额超越其注册资本所占份额的部分）
2.将资本公积金、盈余公积金转增注册资本
借：资本公积／盈余公积
贷：实收资本
3.借入短期借款
借：银行存款（本金）
贷：短期借款（本金）
4.计提短期借款利息（短期借款利息通常采用按月预提，按季支付的方式进行核算）
借：财务费用（本金×年利率／360×天数）（不足一个月）
（本金×年利率／12×月数）（大于一个月）
贷：应付利息
注意：借款利息的预提通过“应付利息”账户直接计入当期财务费用。
5.季末支付利息
借：应付利息（已计提的利息）
财务费用（本月尚未计提的利息）
贷：银行存款（实际支付的利息）
5.归还短期借款本金
借：短期借款（本金）
贷：银行存款（本金）
6.借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
7.归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
【例1】 （单选题）按公司法的规定，全体投资者的货币出资额不得低于公司这册资本的（ ）。
【解析】 本题考查公司法的内容。
【答案】 30%
【例2】 （单选题）企业收到投资者投入设备一台，原价80000元，已提折旧5000元，双方协议价60000元，则实收资本账户贷方登记的金额为（ ）。
A.80000元 B.5000元 C.60000元 D.75000元
【解析】 本题考查入账的实际成本。
【答案】 C
【例3】 （单选题）企业接受捐赠机器设备时，贷方应登记的账户是（ ）。
A.实收资本 B.资本公积 C.营业外收入 D.固定资产
【解析】 接受捐赠形成营业外收入。
【答案】 C
【例4】 （单选题）2019年4月1日，A 公司借入临时性借款40000元，期限6个月，年利率6%，利息按季结算，确认4月份利息费用的会计分录为（ ）。
A.借：财务费用 200
贷：短期借款 200
B.借：管理费用 200
贷：应付利息 200
C.借：财务费用 200
贷：应付利息 200
D.借：应付利息 200
贷：银行存款 200
【解析】 短期借款利息应按月预提（确认为“财务费用”），A 公司4月份利息费用＝40 000×6%÷12×1＝200（元）
【答案】 C
一、单项选择题
1.下列项目中，不应计入“财务费用”账户的是（ ）。
A.财务部门人员工资 B.利息支出
C.借款手续费 D.汇兑损失(www.xing528.com)
2.核算长期借款利息时，肯定不会涉及的会计科目是（ ）。
A.“管理费用” B.“财务费用” C.“在建工程” D.“制造费用”
3.下列不应计提固定资产折旧的项目是（ ）。
A.经营租赁的固定资产 B.融资租入的固定资产
C.当月增加固定资产 D.大修理停用固定资产
4.某一般纳税企业购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价30000元，增值税额3900元，另支付运杂费1200元（不考虑抵扣），保险费600元，则该设备的入账价值为（ ）元。
A.31800 B.33900 C.35100 D.35700
5.投资者投入的超过注册资本或股本的金额应计入（ ）。
A.营业外收入 B.实收资本 C.盈余公积 D.资本公积
二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）
1.“长期借款”账户的余额表示尚未归还的长期借款的本息。（ ）
2.“短期借款”账户不核算应支付的借款利息。（ ）
3.企业购入材料，不论是否运达企业和是否验收入库，采购材料的实际支出都要记入“原材料”账户的借方。（ ）
4.企业的资本公积金和盈余公积金报经批准后可以转作资本金。（ ）
5.“资本公积”账户的贷方余额表示投入资本的结余额。（ ）
三、填空题
1.企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源是_____________和_____________。
2.企业筹集的资金主要包括_____________和_____________两类。
3.企业筹集资金核算的主要内容有：___________、___________、_____________。
4.“实收资本”账户是_____________账户；“短期借款”账户是_____________账户。
5.对于购入需要安装的固定资产应通过“____________”账户核算，固定资产安装完毕达到预定可使用状态，将其实际成本转入“____________”账户。
一、单项选择题
1.实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业（ ）中的主要组成部分。
A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入
2.企业收到投资者投入设备一台，原价100000元，双方评估确认价80000元，则实收资本账户贷方登记的金额为（ ）元。
A.80000 B.20000 C.180000 D.100000
3.接受捐赠的资产作为企业的（ ）入账。
A.实收资本 B.国家资本 C.营业外收入 D.资本公积
4.企业计提本月应负担的短期借款利息填制（ ）凭证。
A.收款 B.付款 C.转账 D.单式
5.某企业1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6%，年末计息，下年年初支付利息，到期还本并支付最后一年利息，12月31日，该长期借款账面价值为（ ）万元。
A.500 B.590 C.560 D.530
6.企业用盈余公积转增资本后，下列表述正确的是（ ）。
A.会导致所有者权益增加
B.会导致所有者权益减少
C.不会引起所有者权益总额及结构的变化
D.不会引起所有者权益总额变化，但会导致结构变动
二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）
1.企业投资者可以用实物资产折价投资。（ ）
2.接受外单位以固定资产投资时，受资单位应按投出单位的账面原价记入“实收资本”账户的贷方。（ ）
3.支付长期借款的本金，应贷记“长期借款”科目。（ ）
4.企业可以使用资本公积弥补以前年度的经营亏损。（ ）
5.企业的“实收资本或（股本）”和“资本公积”的增减变化与企业生产经营成果的好坏无关。（ ）
三、填空题
1.企业筹集资金的渠道主要有_____________和_____________两种方式。
2.企业从银行取得的借款按偿还期不同分为_____________和_____________。
3.“实收资本”账户的贷方登记____________________，借方登记___________________，期末_____________余额表示企业实有资本的实有数。
4.投资者投入的原始资本金，会计上称为_____________。
四、名词解释
1.短期借款
2.资本公积
五、简答题
简述企业的投资者的种类及常见的投资方式。
六、会计业务题
1.根据华丰公司2019年7月下列交易、事项编制相应的会计分录：
（1）1日，收到国家投入的资本金200000元，存入银行。
（2）5日，收到某企业投入设备一台，价款80000元，设备已投入使用。
（3）7日，将资本公积50000元转增实收资本。
（4）8日，华丰公司向银行借入三个月期限的临时周转借款20000元存入银行。
（5）9日，收到联营单位投入全新设备一台，价值200000 元；投入专利权一项，价值100000元。双方协商占华丰公司注册资本220000元。
（6）10日，华丰公司向银行借入期限为5年的借款200000元，用于购买设备，款项已存入银行。
2.甲股份有限公司于2019 年1 月1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限9个月，年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按照季度支付。请写出甲公司的相关会计分录。
（1）1月1日借入短期借款
（2）1月末，计提1月份应付利息
2月末，计提2月份应付利息
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息
（4）10月1日偿还银行借款本金
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