复式记账与借贷记账法简介

1.了解复式记账法的产生和发展，掌握复式记账法的概念；

2.理解并掌握借贷记账法的原理和记账规则；

3.掌握会计分录的概念，熟练掌握会计分录的编制方法；

4.理解账户的对应关系；

5.掌握试算平衡的概念、基本原理和编制方法。

一、记账方法

记账方法是指对发生的经济业务根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则在账户中予以登记的方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。

二、复式记账

三、借贷记账法

（续表）

四、借贷记账法的运用

（一）确定会计分录

（二）登记账户

将会计分录的数据录入各有关账户中去，这个记账过程通常称为过账。过账以后，一般要在月末进行对账和结账，结出本期发生额合计和期末余额。

（三）试算平衡

【例1】 （单选题）下列观点中，正确的是（ ）。

A.从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户

B.从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户之间互为对应账户

C.试算平衡的目的是验证企业全部账户的借贷方金额合计是否相等

D.任何情况下都不能编制多借多贷的会计分录

【解析】 存在着应借应贷相互依存关系的账户是对应账户，所以A 错误；试算平衡的目的是检查账户记录是否正确，所以C 错误；一般情况应避免多借多贷，如果能明确反映对应关系的可以编制多借多贷，所以D 错误。

【答案】 B

【例2】 （单选题）下列账户中，期末一般无余额的是（ ）账户。

A.管理费用　B.生产成本　C.利润分配　D.应付账款

【解析】 损益类账户期末转入本年利润，一般无余额。

【答案】 A

【例3】 （判断题）账户的余额方向就是登记增加额的方向。（ ）

【解析】 账户的余额方向一般和登记增加额的方向相同，但双重性质的账户余额可能在借方，可能在贷方。

【答案】 B

一、单项选择题

1.采用复式记账的方法主要是为了（ ）。

A.便于登记账簿　B.如实完整地反映资金运动来龙去脉

C.提高会计工作效率　D.便于会计人员的分工协作

2.复式记账法的基本理论依据是（ ）。

A.收入－费用＝利润

B.资产＝负债＋所有者权益

C.期初余额＋本期增加数－本期减少数＝期末余额

D.借方发生额＝贷方发生额

3.库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本期贷方发生额205万元，则期末余额为（ ）万元。

A.5　B.50　C.85　D.95

4.某一账户期初余额在贷方，期末余额在借方表明（ ）。

A.该账户的性质未变

B.账户已从期初的资产变为期末的负债

C.该账户已从期初的负债变为期末的资产

D.这种情况不可能出现

5.在借贷记账法下发生额试算平衡的依据是（ ）

A.资产＝负债＋所有者权益　B.收入－费用＝利润

C.有借必有贷，借贷必相等　D.资产＝权益

二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）

1.双重性质账户一般是指将两个性质不同的账户合并在一起的账户。（ ）

2.复式记账法可以反映每一项经济业务的来龙去脉。（ ）

3.所有者权益类账户及负债类账户的结构一般与资产类账户的结构是一致的。 （ ）

4.负债和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方。（ ）

5.在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。（ ）

6.为了判断账户记录是否正确，通常采用编制试算平衡表的方法，即使该试算平衡表实现了平衡，也不能说明账户记录一定正确无误。（ ）

三、会计业务题

已知金星工厂3月份部分账户资料如下：

【要求】 计算表中空格内的数据，同时注明借贷方向。

一、单项选择题

1.复式记账法要求对每一交易或事项都以（ ）。

A.相等的金额同时在一个或一个以上相互联系的账户中进行登记

B.相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记

C.不等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记(www.xing528.com)

D.相等的金额在总分类账和两个以上相应的明细账户中进行登记

2.复式记账法对每项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记其登记的账户是（ ）。

A.资产类账户　B.权益类账户

C.互相联系的对应账户　D.总分类账户和明细分类账户

3.在复合会计分录借：固定资产 50000

贷：银行存款 30000

应付账款 20000中，

银行存款账户的对应账户是（ ）。

A.应付账款　B.银行存款

C.固定资产　D.固定资产和银行存款

4.期初和期末余额均在借方的账户，一般属于（ ）。

A.资产类账户　B.负债类账户

C.所有者权益类账户　D.收入类账户

5.应在账户的借方核算的是（ ）。

A.负债的增加额　B.所有者权益的增加额

C.收入的增加额　D.资产的增加额

6.下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ）。

A.重记经济业务　B.漏记经济业务

C.借贷金额不等　D.借贷方向相反

7.某企业本月发生管理费用开支计58万元，月末应结平“管理费用”会计科目，则“管理费用”会计科目（ ）。

A.月末借方余额58万元　B.本期贷方发生额58万元

C.月末贷方余额58万元　D.以上都不对

8.关于余额试算平衡法，下列表述中正确的是（ ）。

A.全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

B.全部账产的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计

C.全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计

D.全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

二、判断题（正确的在括号里填“A”，错误的在括号里填“B”）

1.单式记账法不能全面完整系统地反映交易或事项的来龙去脉，也不便于检查、核对账户记录的正确性。（ ）

2.在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。（ ）

3.复式记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。（ ）

4.凡是期末无余额的账户都是损益类账户。（ ）

5.借、贷不仅作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权的增加，“贷”只能表示债务的增加。（ ）

6.在试算平衡表上，实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，可以保证账户记录是完全正确的。（ ）

7.记账时将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）

8.在会计处理中只能编制一借一贷、一借多贷、一贷多借的会计分录，而不能编制多借多贷的会计分录，以避免对应关系混乱。（ ）

三、填空题

1.我国企业会计准则明确规定，企业会计核算必须采用的记账方法是_____________，其理论依据是_____________。

2.借贷记账法是以_____________作为记账符号，其记账规则是_____________。

3.借贷记账法对账户不要求固定分类，可以设_____________的账户，其性质取决于____________的方向。

4.会计分录的三要素是_____________、_____________、____________。

5.试算平衡包括_____________和_____________两种方法。

四、会计业务题

【资料】 某企业本月初有关总分类账户的余额如下：

（1）库存现金 300元 （2）银行存款 200000元（3）原材料 4700元

（4）固定资产 160000 元 （5）生产成本 15000元（6）短期借款 10000元

（7）应付账款 50000元 （8）实收资本 320000元

该企业本月发生如下经济业务：

（1）收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行。

（2）用银行存款40000元购入的设备一台。

（3）购入材料一批，买价和运杂费计15000元，货款尚未支付。

（4）从银行提取现金2000元。

（5）借入短期借款20000元，已存入银行。

（6）用银行存款35000元偿还应付账款。

（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。

（8）用银行存款30000元偿还短期借款。

【要求】 （1）根据所给经济业务编制会计分录；

（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；

（3）根据账户的登记结果编制总分类账户发生额及余额试算表。

（1）会计分录：

（2）

（3）总分类账户发生额及余额试算平衡表