旅行社的应付账款是指旅行社在经营活动中向饭店、餐馆、交通部门、旅游景点及其他社会服务部门采购或接受各种旅游服务产品时，因赊购而出现的短期负债。
1）应付账款的类型
旅行社的应付账款主要包括旅行社应付旅游住宿单位的住宿费、应付餐馆等饮食单位的餐费、应付旅游景点门票费、应付交通部门交通费、应付接团社综合服务费等。这些应付账款的产生是因为饭店、餐馆、交通部门、旅游景点及其他社会服务部门向旅行社提供了商业信用。
（1）住宿费
旅行社在饭店、旅馆、招待所等旅游住宿单位安排旅游者住宿时，通常采取“先住宿，后付款”的结算方式。同时，旅游目的地的旅游住宿企业大多数情形下处于卖方市场，它们往往以赊销的方式向拥有旅游客源的旅行社提供商业信用，吸引更多的客源。住宿费由旅游住宿企业定期向旅行社结算。
（2）餐费
为了招徕更多的食客，多数饮食单位都会同旅行社签订定点接待合同，具体约定了接待费用的结算方式。日常接待就餐由陪同人员签字即可，饮食单位定期凭陪同人员签字的餐费单或用餐凭证向旅行社结算。
（3）门票费
有些旅游景点同旅行社签订协议，规定旅行社的陪同人员在带领旅游者前往游览时，无需立即购门票。旅游景点凭陪同人员提供的结算凭证定期向旅行社结算门票费用。
（4）交通费
目前，航空公司、铁路运输公司等交通部门尚未向旅行社提供任何商业信用。但是，一些公路汽车运输公司则希望同旅行社签订协议，通过“先坐车，后付款”的结算方式吸引他们租用其车辆旅游。因此，旅行社与汽车公司也会发生往来应付款项。
（5）综合服务费
无论是入境旅游、出境旅游还是国内旅游，目前我国旅游行业的通行做法是：由旅游目的地的接团社先提供接待服务，当旅游者离开后，再按照合同或协议与组团社进行结算。组团社与接团社之间产生了商业信用，对于组团社来说，这种商业信用就是应付账款。
2）应付账款的管理
应付账款属于商业信用的范畴。旅游服务企业通过向旅行社提供商业信用，使旅行社购买其服务产品。这种商业信用，一方面，解决了旅行社资金周转问题，有利于旅行社的经营；另一方面，旅游服务企业通过向旅行社提供商业信用会带来更多的经济效益，有利于其自身的发展。所以，只要运用得当，商业信用对购销双方都有好处。
然而，应付账款作为旅行社的负债，如果旅行社处理不当，也会给其旅游服务企业带来各种不利。因此，财务部门加强对应付账款的管理，也是旅行社的重要业务之一。一般情况下，旅行社对应付账款的管理应做好两个方面的工作。
（1）时间上的控制
旅行社对应付账款进行时间上的控制是管理应付账款的最常用的方法。旅行社在向其他旅游服务企业赊购服务时，双方通常都会约定一个具体的付款期限。如果旅游服务企业向旅行社提供了现金折扣，则旅行社就有了双重选择。此时，旅行社就会选择更有利于提高经济效益的付款方式，但最迟不应超出信用期限。
（2）规模上的控制(www.xing528.com)
旅行社管理应付账款的另一个重要方法就是控制其欠款的规模。尽管旅行社在经营活动中利用其他旅游服务企业提供的商业信用可以给其带来节省资金占用时间、减少经营成本等好处。但是，如果旅行社不将应付账款控制在适当的规模，则可能会产生流动比率过低、还款负担重、失去商业信用等弊病。因此，旅行社在管理应付账款时，还应该设法控制其规模。如果发现一定时期内应付账款在流动负债中所占的比重过大，旅行社就立即偿付一部分。
3）应付账款的核算
旅行社应设置“应付账款”总分类账。其发生的各种应付未付款项都要通过“应付账款”科目进行核算，“应付账款”总账科目下应根据各债权单位设置明细科目进行明细分类核算。如旅行社收到“结算通知单”，延期付款时，借记“营业成本”等科目，贷记“应付账款”科目；付款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
【本章小结】
本章从旅行社财务管理的内容出发，着重分析了旅行社资产管理、成本费用管理、旅行社营业收入与利润管理。旅行社资产管理包括流动资产和固定资产管理；成本费用管理主要是对旅行社成本费用进行分析和控制；营业收入与利润管理包括营业收入的构成、目标利润的确定和利润的分配等内容。
【复习思考题】
1.旅行社的成本和费用包括哪些内容？
2.旅行社的利润是由哪些部分构成？
3.旅行社常用的固定资产折旧方法有哪几种？如何计算？
4.什么是账龄分析？怎样进行账龄分析？
5.什么是组团业务核算和接待业务核算？它们的主要内容是哪些？
【实训】
1.走访当地一家知名旅行社，了解其财务部在旅行社经营管理中的作用。
2.分别走访当地一家大型旅行社和一家小型旅行社，请他们的财务人员谈谈财务管理和旅行社经营决策的关系。
【案例分析】
如何计算旅游车的折旧费用
某旅行社出资58万元购买了1辆32人座的旅游大客车，预计该旅游车的使用里程是30万千米。2020年该车共行驶了5.2万千米。请运用工作量计算法计算：应该提取该旅游车的折旧费用是多少（净残值率5%）？
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