旅行社经营管理：高效利润管理

1）旅行社利润的构成

利润是旅行社在一定时期内经营活动的最终财务成果，是旅行社经营活动的效率和效益的最终体现。它不仅是反映旅行社经营状况的一个基本指标，也是考核、衡量旅行社经营成果与经济效益最重要的标准。旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成，它是旅行社在一定时期内经营的最终成果。旅行社通过对利润指标的考核和比较，能够综合地反映出企业在这段时期内取得的经济效益。

（1）营业利润

旅行社营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。

（2）投资净收益

旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或中途转让所取得的款项高于投出资产账面净值的差额。投资损失是投资不当而产生的投资亏损额或指投资到期收回或中途转让取得的款项低于投出资产账面净值的差额。

（3）营业外收支净额

旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程度批准后转作营业外收入的应付账款、礼品折价和其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、毁损和报废的净损失、非常损失、培训费、赔偿费、违约金、罚息以及公益性捐赠等。

2）旅行社利润的分析

利润分析是指旅行社根据期初的利润计划对本期内所实现的利润进行的评价，它主要包括利润总额分析、利润总额构成因素分析和营业利润分析3个方面的内容。

（1）利润总额分析

利润总额分析是指旅行社运用比较分析法，将本期的利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动情况。

本期利润比上期利润的增减情况的计算公式为：

本期利润比上期利润的增减额=本期利润总额-上期利润总额

本期计划利润完成情况的计算公式为：

超额或未完成计划百分比=完成计划百分比-100%

（2）利润总额构成因素分析

旅行社在分析其利润总额增长情况后，还应对利润的构成因素进行分析，以便发现导致本期利润变化的主要因素，并采取相应的措施。如果发现某项因素的增长比例或绝对额与上期相差较大，则应对其发生的原因进行深入的分析。(www.xing528.com)

（3）营业利润分析

营业利润分析是指旅行社通过对利润计划指标与实际结果进行对比，运用因素分析法找出影响营业利润实现的因素，以便采取措施，加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。在营业收入一定的情况下，影响营业利润高低的因素是营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用。尽可能降低成本费用，特别是严格控制费用的支出是增加营业利润的有效途径。

3）旅行社利润的控制

利润控制是旅行社财务管理的一项重要任务，控制主要内容是确定目标利润和进行利润分配。

（1）确定目标利润

旅行社应在每一个营业期之初确定将在本营业期内获得多少利润，即确定其目标利润，以便采取各种合理的、可行的方法努力实现这个目标。在营业期结束时将实际完成的利润同目标利润进行分析对比，以加强对利润的管理。

旅行社计算目标利润的公式为：

目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费用

旅行社在确定了目标利润之后，可以运用各种方法来测算出为实现目标利润所应完成的销售量及所产生的各种成本和费用。成本—业务量—利润分析法（简称量、本、利法）是进行这种测算的一种有效的方法。量、本、利法将成本分解为固定成本和变动成本，并根据由此获得的信息，预测出旅行社的保本销售量和为完成目标利润而需增加的销售量。

量、本、利分析法的计算公式为：

对于产品单一、售价和成本稳定的旅行社，使用量、本、利分析法能够作出比较准确的预测。但是，对于多数旅行社来说，其产品、成本和售价因受市场供求关系、同行之间的竞争激烈程度以及其产品的规格、内容和档次等因素的影响，使用量、本、利分析法存在着一定的难度。旅行社可以参考上期的平均成本和营业收入，按照上述的公式进行估算。

（2）利润分配

利润分配是旅行社利润管理的另一重要内容。由于旅行社的经营体制不同，利润分配的方式也存在一定的差异。目前，我国旅行社大致可以分为股份制旅行社和非股份制旅行社两类，其利润分配办法各不相同。

根据国家有关规定，股份制旅行社在依法向国家交纳所得税后，应首先提取公益金，然后按照以下顺序分配所剩余的利润：支付优先股股利；按公司章程或股东会议决议提取盈余公积金；支付普通股股利。

非股份制旅行社应在依法向国家交纳所得税金后，按照下列程序分配税后利润：支付被没收的财务损失和各项税收的滞纳金、罚款；弥补旅行社以前年度的亏损，根据国家有关规定，旅行社发生亏损，可用下一年度的利润弥补，延续5年未弥补的亏损，可用所得税后的利润弥补；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润，旅行社以前年度未分配的利润可以并入本年度利润一并分配。

根据国家有关规定，旅行社提取的法定盈余公积金应为税后利润的10%。法定盈余公积金已达旅行社注册资金的50%后，可不再提取。旅行社提取的盈余公积金用于弥补亏损或按规定转增资本金。旅行社提取的公益金主要用于职工集体福利设施支出。