旅行社固定资产管理经验分享

固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备等。不属于生产经营主要设备但单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过两年的物品也应当作为固定资产。旅行社的固定资产相对于其他旅游企业如宾馆是比较少的，主要是房屋、建筑物和运输工具。但近年来，随着旅行社集团化的发展，一些大、中型旅行社也开始购置较多的房屋、汽车等固定资产，从而提高了固定资产在总资产中的比重。因此，加强固定资产的管理，已经具有越来越重要的意义。

1）固定资产的计提折旧

（1）计提折旧的固定资产范围

计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物；在用的机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式租出的固定资产。

不准计提折旧的固定资产包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地等）均为不准计提折旧的固定资产。

（2）固定资产计提折旧的方法

根据《企业会计准则》规定，固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用年限平均法或工作量法计算。根据《企业财务通则》的规定，固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。旅行社计提折旧的方法一般分为两种，即平均年限法和工作量法。

①平均年限法。又称为直线法，是我国目前最常用的计提折旧方法。旅行社采用平均年限法计提固定资产的折旧时，先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊，计算每年或每月的折旧额和折旧率。这是一种较为简易的折旧计提方法，通常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提。

平均年限法的计算公式：

月折旧额=固定资产原始价值×月折旧率(www.xing528.com)

固定资产净残值率，一般按照固定资产原值的3%～5%确定。对不同的固定资产，旅行社应按其类别规定具体的折旧年限。目前，国家对于不同类别固定资产折旧年限的规定为：营业用房20～40年，非营业用房35～45年，简易房5～10年，建筑物10～25年；大型客车（33座以上）行驶30万千米或5～10年，中型客车（32座以上）行驶30万千米或7～8年，小轿车行驶20万千米或5～7年，行李车行驶30万千米或7～8年，货车行驶50万千米或12年，摩托车行驶15万千米或5年。

②工作量法。有些固定资产（如接待旅游者的旅游大客车）在不同的经营期间使用的程度不均衡，发生的磨损程度也相差较大，难以用平均年限法确定其每年的折旧额。对于这类资产，旅行社可以采用工作量法来计提折旧。工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。

工作量法的计算公式：

2）固定资产的处理

（1）修理费用的提取

旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。

（2）固定资产盘亏、盘盈及报废处理

对盘亏及毁损的固定资产应按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。对盘盈的固定资产应按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入。

对出售或清理报废固定资产变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。