工程项目税收规定-建设工程造价管理

（一）单项选择题

1.建筑企业实用营业税是因为其承包工程的行为属于（ ）。【2012年真题】

A.销售货物 B.消费工程材料 C.转让无形资产 D.提供应纳税劳务

2.下列关于营业税的说法中，正确的是（ ）。【2008年真题】

A.总承包单位应按分包工程营业额缴纳营业税

B.自建自用的房屋应按建筑业缴纳营业税

C.对外销售自建房屋只按销售不动产缴纳营业税

D.转让土地使用权应按全部收入减去受让原价后的余额缴纳营业税

3.下列关于营业税的说法中，正确的是（ ）。

A.纳税人提供建筑业劳务，应当向纳税人总部所在地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，不能准确核算的，一并征收增值税和营业税

C.转让无形资产不需要缴纳营业税

D.营业税实行差别比例税率

4.营业税的计税依据为营业额，下列关于建筑和销售不动产计税营业额的说法中，正确的是（ ）。【2010年真题】

A.总承包企业将工程分包时，应以全部承包额为计税营业额

B.从事包工不包料的工程作业时，工程所用原材料的价款应计入计税营业额

C.从事安装工程作业时，设备价款应计入计税营业额

D.施工企业转让其购置的不动产的，应以其转让价格为计税营业额

5.某施工总承包企业承包的一项工程施工任务，总价款为1500万元。依据总承包合同，施工总承包企业将其中的智能系统安装工程和防水工程分包给专业施工单位，分包合同价款分别为80万元和50万元，该施工总承包企业就该工程应缴纳营业税（ ）万元。【2011年真题】

A.41.1 B.42.6 C.43.5 D.45.0

6.某建筑施工企业自建一生产车间，建安工程产值1300万元，现将该生产车间转让取得收入1500万元。还转让一块土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额450万元，转让时发生相关费用10万元，则该企业应缴纳的营业税为（ ）万元。

A.46.50 B.121.50 C.82.50 D.144.00

7.根据现行税收规定，下列有关施工企业营业税的表述中不正确的（ ）。

A.施工企业从事安装工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均不包括设备价款在内

B.施工企业从事建筑工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资的价款在内

C.施工企业从事装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资的价款在内

D.施工企业作为工程总承包人将工程分包给他人的，应以工程费总额减去付给分包人的价款后的余额作为计税营业额

8.根据我国现行规定，施工企业从事多种经营而不分别核算或不能准确核算的，则（ ）。

A.合并征收增值税和营业税 B.分别不同情况征收增值税或营业税

C.一并征收增值税而不征收营业税 D.一并征收营业税而不征收增值税

9.企业计算应纳税所得额时，下列项目中，允许从收入中扣除的是（ ）。【2011年真题】

A.向投资者支付的股息 B.向银行支付的短期借款利息

C.由公益性赞助支出 D.税收滞纳金

10.企业应纳税所得额是其收入总额减去准予扣除项目金额。其中，准予扣除的项目包括（ ）。【2007年真题改编】

A.股息、红利等权益性投资支出 B.各项税收的滞纳金

C.赞助支出 D.营业外支出

11.企业发生的年度亏损，在连续（ ）年内可以税前利润弥补。【2011年真题】

A.2 B.3 C.5 D.10

12.计算企业所得税应纳税额时，可以列为免税收入的是（ ）。【2012年真题】

A.接受捐赠收入 B.国债利息收入 C.租金收入 D.存款利息收入

13.对于需要国家重点扶持的高新技术企业，应按（ ）的税率征收企业所得税。【2013年真题】

A.12% B.15% C.20% D.25%

14.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.20% B.18% C.15% D.12%

15.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的（ ）。

A.增值税、消费税、营业税 B.营业税、消费税、所得税

C.增值税、消费税、营业税和土地增值税 D.土地增值税、营业税和消费税

16.城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例税率。其中错误的是（ ）。

A.纳税人所在地在市区的，税率为5%

B.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为l%

C.纳税人所在地在市区的，税率为7%

D.纳税人所在地在县城或镇的，税率为5%

17.某公司为国有企业，位于某市区，2013年12月份应缴纳增值税12万元，实际缴纳10万元；应缴纳消费税8万，实际缴纳7万；应缴纳营业税6万，实际缴纳6.5万（其中0.5万是补缴上个月的），因为上月没有按时上缴营业税缴纳滞纳金0.01万元。计算该公司12月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。

A.1.820 B.1.645 C.1.646 D.1.610

18.教育费附加的计税依据是实际缴纳的（ ）税额之和。【2013年真题】

A.增值税，消费税，营业税 B.消费税，营业税，所得税

C.增值税，营业税，城市维护建设税 D.消费税，所得税，城市维护建设税

19.教育费附加的征收比率为（ ）。

A.1% B.2% C.3% D.5%

20.根据我国现行规定，融资租赁房屋的，房产税的计税依据为（ ）。【2006年真题】

A.房产原值 B.房产租金 C.房产余值 D.房产现值

21.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是（ ）。【2007年真题改编】

A.新建房屋有空调设备价值，并入房产税计税依据计征房产税

B.融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据

C.以房产联营投资、共担经营风险的，以房产余值为计税依据

D.以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据

22.下列情形中，以从租计征方式征收房产税的是（ ）。【2008年真题】

A.以房产联营投资并共担经营风险的 B.以房产联营投资不承担经营风险的

C.新建房屋融资租赁设备的 D.融资租赁房屋的

23.下列关于房产税的有关讨论中，正确的是（ ）。

A.产权属国家所有的，由国家纳税

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

D.独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）属于建设房屋的一部分，并征收房产税

24.某企业有一处房产原值1000万元，2013年4月1日用于联营投资（共担风险），当地政府规定的扣除比例为20%，当年收益50万元，则该企业2013年应缴纳的房产税是（ ）万元。

A.9.6 B.8.4 C.4.4 D.15.6

25.关于城镇土地使用税，下列说法正确的是（ ）。

A.纳税对象包括农村土地

B.以纳税人实际占用的土地面积（m²）为计税依据

C.采用比例税率

D.纳税人持有土地使用证的，以实际测量的面积为准

26.某城市一家公司受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000m²，当年实际占用的面积2500m²，公司按2000m²土地面积申报纳税，土地适用于2元/m²的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。

A.6000元 B.4000元 C.5000元 D.1000元

27.在计征土地增值税时，准予纳税人从转让收入中扣除的项目是（ ）。【2006年真题】

A.土地出让金 B.营业税和印花税

C.各项税收的滞纳金 D.旧房的重置成本

28.根据我国现行规定，土地增值税实行（ ）。【2007年真题】

A.四级超率累进税率 B.差别比例税率

C.五级超率累进税率 D.定额税率

29.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金510.5万元（其中印花税金10.5万元），该房地产开发企业应缴纳的土地增值税按速算扣除法计算时适用的税率为（ ）。【2008年真题】

A.30% B.40% C.50% D.60%

30.根据我国现行规定，应免征土地增值税的是（ ）的房地产。【2006年真题】

A.已居住3年后由个人转让 B.2000年之前签订转让合同

C.因国家建设需要依法征用收回 D.增值额未超过扣除项目金额50%

31.下列需要缴纳土地增值税的有（ ）。【2010年真题改编】

A.转让某土地所有权为村民集体所有的工业厂房取得100万元收入，该厂房的建设成本及相关费用、转让税金支出合计70万元

B.出租某土地所有权为村民集体所有的工业厂房出租后，每年取得10万元收入，每年管理等成本支出3万元

C.转让某土地所有权为国有的厂房取得100万元收入，该厂房的建设成本及相关费用、转让税金支出合计70万元

D.出租某土地所有权为国有的厂房取得100万元收入，该厂房的建设成本及相关费用、转让税金支出合计70万元

32.计算房地产开发企业应纳土地增值税时，可以从收入中据实扣除的是（ ）。【2012年真题】

A.开发间接费B.开发项目有关的管理费用(www.xing528.com)

C.开发项目有关的财务费用D.开发项目有关的销售费用

33.根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为（ ）。

A.60% B.50% C.40% D.30%

34.某企业转让房地产，收入总额为1000万元，扣除项目金额为400万元，则应缴纳土地增税（ ）万元。【2010年真题】

A.180 B.200 C.240 D.300

35.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（ ）。【2009年真题】

A.房屋赠与，以房屋评估价为计税依据

B.房屋交换，以房屋的原值之和为计税依据

C.国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据

D.划拨取得的土地使用权，以土地评估价为计税依据

36.某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续，第一笔业务换出的房产价值为750万元，换进的房产价值为1050万元；第二笔业务换出的房产价值为800万元，换进的房产价值为500万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，则该公司应缴纳的契税额为（ ）万元。

A.9 B.8 C.10 D.12

（二）多项选择题

1.营业税的课税对象包括在我国境内从事（ ）的业务。

A.提供应税劳务 B.行政事业 C.转让无形资产

D.植树种草 E.销售不动产

2.营业税的纳税对象中，转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权，具体包括（ ）等。

A.商标权 B.著作权 C.占有权

D.商誉 E.专利权

3.营业税实行差别比例税率，对不同行业实行不同税率。下列营业税率中正确的有（ ）。【2007年真题改编】

A.建筑业、交通运输业的税率为3%

B.转让专利权、商标权的税率为4%

C.转让土地使用权、销售建筑物的税率为5%

D.金融保险业、文化体育业的税率为8%

E.娱乐业、服务业的税率为5%

4.关于营业税的说法，正确的有（ ）。

A.营业税属于价外税

B.纳税人提供应税劳务的，应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让无形资产的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人转让、出租土地使用权的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

E.纳税人销售、出租不动产应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

5.根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有（ ）。【2006年真题改编】

A.国债利息收入 B.短期借款利息支出

C.各种赞助支出和非公益性捐赠 D.罚金、罚款和被没收财物的损失

E.未经核定的准备金支出

6.根据我国现行规定，在计算企业所得税应纳税额时，准予扣除的项目包括（ ）。【2005年真题改编】

A.向投资者支付的股息、红利 B.企业的赞助支出

C.企业生产工人工资 D.年度利润总额10%以内的公益性捐赠

E.企业在上年度发生的企业第一次出现的年度亏损

7.下列各项中，可在计算所得税时扣除的是（ ）。

A.债券利息 B.股票红利和股息 C.公益性捐赠

D.赞助支出 E.营业税及附加

8.企业的（ ）等收入为免税收入。

A.提供劳务收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入

E.利息和租金收入

9.下列关于房产税的说明，正确的是（ ）。

A.房产税的计税方法分为从价计征和从租计征

B.房地产开发企业建造商品房，在出售前就应征收房产税

C.以房产联营投资，不担风险的，按房租收入计征

D.以房产联营投资，共担风险的，按房产余值计征

E.房产税的征税对象为转让房地产的增值额

10.下列关于房产税的说法中，正确的是（ ）。

A.从价计征时，每年的税率为1.2% B.从价计征时，每年的税率为12%

C.个人房产从租计征时，税率暂按1.2% D.企业房产从租计征时，税率为12%

E.个人房产从租计征时，税率暂按4%

11.计算土地增值税时，允许从房地产转让收入中扣除的项目有（ ）。【2011年真题】

A.取得土地使用权支付的金额 B.旧房及建筑物的评估价格

C.与转让房地产有关的税金 D.房地产开发利润

E.房地产开发成本

12.某房地产开发企业2006年建造了一幢办公用房，2007年用该办公用房换进了一幢总价更高的商业用房，并办理了相关手续。同年，企业将换进的商业用房出租并获得收益。则该房地产开发企业2007年所需缴纳的税种有（ ）。【2008年真题改编】

A.进口关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税

D.房产税 E.契税

13.进口货物的完税价格由海关以（ ）为基础审查确定。

A.海外的成交价

B.海外交货地点到我国边境口岸卸货前的运输及相关费用

C.海外交货地点到我国内陆工地的运输及相关费用

D.国际运输保险费

E.消费税

（三）答案及解析

单项选择题答案见下表：

【单选题第1题解析】营业税包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。

【单选题第4题解析】总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额。自建自用的房屋不纳营业税；自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

【单选题第5题解析】考核营业税的税基和税率。必须知道营业税的税基和税率。总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额。建筑业的营业税税率是3%。（1500-80-50）×3%=41.1（万元）。

【单选题第6题解析】自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）的，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。销售或转让购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。建筑业营业税税率为3%，转让无形资产和销售不动产营业税率为5%。1300×3%+1500×5%+（600-450）×5%=121.50（万元）。

【单选题第9题解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除的支出：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失；允许扣除范围以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。

【单选题第10题解析】可以用排除法做题，股息、红利等权益性投资支出、各项税收的滞纳金、赞助支出都不能扣除。

【单选题第12题解析】企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利性组织的收入。

【单选题第15题解析】增值税与土地增值税是两个完全不同的税种。

【单选题第17题解析】城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税作为税基的，而不是应缴纳的“三税”为税基；纳税人因违反“三税”规定缴纳的滞纳金和罚款不作为税基；纳税人被查补“三税”时，城市维护建设税同时补税。市区的城市维护建设税税率为7%。本题解答为：（10+7+6.5）×7%=1.645（万元）。

【单选题第18题解析】教育费附加的税基同城市维护建设税。

【单选题第20题解析】计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。

【单选题第23题解析】①产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；②产权出典的，由承典人纳税；③产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税；④独立于房屋之外的建筑物（如水塔，围墙等）不属于建设房屋，不征收房产税

【单选题第24题解析】全年均按房产余值为基数计算，税率为1.2%。1000×（1-20%）×1.2%=9.6（万元）。

【单选题第25题解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再做调整。

【单选题第27题解析】房地产开发企业的印花税已经列入管理费中，不允许再次扣除；滞纳金是纳税人原因造成的惩罚性支出，不属于“转让房地产有关的税金”，旧房是扣除评估价而不是重置价，评估价等于重置价乘以成新度。

【单选题第29题解析】这种题算是难题，难在记不住对应比例期间的税率，同理还可以考速算扣除系数，或者直接让计算土地增值税。[8000-（4200+510.5-10.5）]/（4200+510.5-10.5）=70.21%，在50%～100%，速算税率为40%。

【单选题第30题解析】考核税收优惠的规定：①纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%，就其全部增值额计税。②对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税；满3年未满5年的，减半征收；未满三年的，不实行优惠。③因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。④1994年1月1日前签订房地产转让合同，无聊房地产在何时转让，均免征土地增值税。

【单选题第32题解析】据实扣除的是房地产开发成本，包括土地的征用及拆除补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

【单选题第34题解析】计算增值额为：（1000-400）/400=150%，增值额占扣除项目比例100%～200%，税率为50%，速算扣除系数为15%，采用速算扣除法计算如下：600×50%-400×15%=240（万元）。

【单选题第35题解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为契税的计税依据。

【单选题第36题解析】契税是出钱一方缴纳。该公司只有第一笔业务应缴纳契税，金额为：（1050-750）×3%=9（万元）。多项选择题答案见下表：

【多选题第1题解析】营业税的纳税对象包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。

【多选题第2题解析】营业税的纳税对象中，转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权，具体包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等。

【多选题第3题解析】营业税实行差别比例税率，对不同行业实行不同税率，①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率3%；②金融保险业、服务转让无形资产、销售不动产、服务业税率5%；③娱乐业税率5%～20%。

【多选题第5题解析】应纳税所得额中，不得扣除的支出就是应纳税所得额中应包括的内容：具体有向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财产的损失；允许扣除范围以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。国债利息收入是免税收入。短期借款利息支出是成本，要扣除。

【多选题第6题解析】只要“年度利润总额12%以内的公益性捐赠”都可以扣除，所以“年度利润总额10%以内的公益性捐赠”是可以扣除的。

【多选题第11题解析】税法准予纳税人从转让收入中扣除的项目包括下列几项：①取得土地使用权支付的金额。②房地产开发成本。③房地产开发费用。④与转让房地产有关的税金。⑤其他扣除项目。⑥旧房及建筑物的评估价格。