2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率有所降

（一）什么是税收

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法律规定，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是国家参与经济管理、实行宏观调控的重要手段之一。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

国家财政收入的主要来源是企业所缴纳的税金。而国家财政状况和财政政策，对于企业资金供应和税收负担有着重要的影响；国家各种税种的设置、税率的调整，具有调节生产经营的作用。国家税收制度特别是工商税收制度，是企业财务管理的重要外部条件。企业的财务决策应当适应税收政策的导向，合理安排资金投放，以追求最佳的经济效益。

税收按不同的标准，分为以下几种类型。

1.按征税对象

按征税对象可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等。

2.按税收的管辖权

按税收的管辖权可分为中央税、地方税、中央与地方共享税等。

3.按税收负担能否转嫁

按税收负担能否转嫁可分为直接税和间接税。

4.按征收实体

按征收实体可分为货币税和实物税。

（二）主要税种简介

改革开放40 多年来，经过了几次较大的改革，我国税收制度日臻完善。目前，常见的税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税等。

以下对企业经营管理中几种常见的税种进行简要介绍。

1.增值税

增值税是以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。从计税原理上讲，增值税是以商品（包括劳务）增值额为征税对象的一种税，因此称为增值税。但由于在实际工作中，准确计算商品的增值额十分繁杂，因此目前大多数国家都是根据增值税的计税原理，采取抵扣已征税款办法计算征收增值税。具体做法是：以商品销售额为计税依据，按照税法规定的税率计算出商品应负担的增值税额，然后扣除为生产商品所耗用外购物资（如原材料、燃料、低值易耗品等）在以前生产流通环节已缴纳的增值税，扣除后的余额为企业应纳税额。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。(www.xing528.com)

自2017 年7 月1 日起，简并增值税税率有关政策正式实施，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，这个调整会涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23 类产品。2018 年3 月28 日，国务院常务会议决定自2018 年5 月1 日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

增值税的纳税期限一般为1 个月，纳税人应在次月的1 日～15 日的征期内申报纳税。

增值税征收的依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。

2.消费税

消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14 个税目。

消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。税率最低3%，最高56%。

消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

消费税征收的依据是《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则。

3.企业所得税

对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税征收的依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则。

4.个人所得税

以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11 个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。

纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7 日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30 日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30 日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12 万元以上的纳税人，在年度终了后3 个月内自行向税务机关进行纳税申报。

企业负责人应当熟悉国家税收法律的规定，不仅要了解各税种的计征范围、计征依据和税率，而且要了解差别税率的制定精神、减税、免税的原则规定，自觉按照税收政策导向进行经营活动和财务活动。

个人所得税征收的依据是《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则。