一、考点分析
1.税收的概念与分类
（1）税收的概念：税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它具有强制性、无偿性和固定性3个特征。
（2）税收的分类：
2.税法的概念、分类与构成要素
（1）税法的概念：税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权力与义务关系的法律规范的总称。
（2）税法的分类：
（3）税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率（比例税率、定额税率、累进税率）、计税依据（从价、从量、复合）纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。
（1）增值税的概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。
（2）增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税（我国目前实行）。
（3）纳税人的认定及管理：增值税的纳税人为在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务以及应税服务的单位和个人，分为小规模纳税人和一般纳税人。
①小规模纳税人的认定：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的具体认定标准是：
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
②一般纳税人的认定：一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；个人（除个体经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。
③小规模纳税人满足条件可申请认定一般纳税人，一经认定，不得转为小规模纳税人。
4.消费税的概念、计税方法和纳税人的认定
（1）消费税的概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
（2）消费税的计税方法：从价、从量、复合。
（3）纳税人的认定：消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品或者零售金银首饰的单位和个人。
5.企业所得税的概念、纳税人与征税内容
（1）企业所得税的概念：企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。
（2）企业所得税的纳税人：居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（3）征税内容：
6.个人所得税的概念、纳税人、应税项目、代扣代缴
（1）个人所得税的概念：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
（2）个人所得税的纳税人：个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人：指在中国境内有住所或无住所但在中国境内居住满1年的个人，负有无限纳税义务。
非居民纳税人：指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，承担有限的纳税义务。
（3）应税项目：
①工资薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率。
②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得以及个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。
③稿酬所得适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率14%。
④劳务报酬所得适用比例税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，达到30%或40%的税率。
⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率20%。
【注意】各个应税项目的扣除标准。
（4）个人所得税一般由单位代扣代缴，下列人员需自行申报纳税：
①年所得12万元以上的。
②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
③从中国境外取得的。
④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
⑤国务院规定的其他情形。
（5）个人所得税的计算
①工资、薪金（按月计征）。
公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-扣除数
=（每月收入-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数
中国公民扣除3500元、外籍人员扣除4800元后的余额，为应纳税所得额。
②劳务报酬（按次计征）。
劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
公式：
每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%
每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
每次收入超过20000元的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
③稿酬（按次计征）。
稿酬收入即个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。具体分类如下：
a.以每次出版、发表取得的收入为一次。
b.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
c.同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完后取得的所得收入合并为一次。
公式：
每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20% ×（1-30%）
每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% ×（1-30%）
④特许权使用费所得、财产租赁所得（特许权使用费所得按次计征；财产租赁以1个月内取得的收入为一次，按次计征；个人出租住房可扣除合理修缮费每次800元并减按10%征收），即个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。
公式：
每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%
每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
⑤利息、股息、红利、偶然所得（按次计征）：以每次收入额为应纳税所得额。
公式：应纳税额=每次收入×20%
注意：免征个人储蓄利息的个人所得税。
⑥财产转让所得（按次计征）。
对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
公式：应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
⑦捐赠的处理。
个人将其所通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
计算的方法如下：
a.确定该税目的应纳税所得额。
b.计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30%）。
c.如果实际捐赠额小于扣除限额：应纳所得税额=（应纳税所得额-实际捐赠额）×税率。
d.如果实际捐赠额大于扣除限额：应纳所得税额=（应纳税所得额-应纳税所得额×30%）×税率。
7.增值税的税率、应纳税额的计算和征收管理
（1）增值税的税率：基本税率17%、低税率13%、零税率、征收率3%。
（2）增值税的应纳税额的计算：实行扣税法。
=当期销售额×适用税率-当期进项税额
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务或服务向购买方收取的不含税的全部价款和价外费用。
销售额=含税销售额÷（1+税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
（3）征收管理。
纳税时间：直接收款方式——收到销货款或取得索款凭证的当天。
托收承付、委托收款方式——发出货物并办妥托收手续的当天。
赊销、分期收款方式——书面合同约定的收款当天。
预收货款方式——货物发出的当天。
委托代销方式——收到代销清单或收到货款的当天。
视同销售行为——货物移送的当天。
进口货物——报关进口当天。
纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税地点：机构所在地、销货地或者劳务发生地、报关地海关。
8.消费税的税目、税率、应纳税额的计算和征收管理
（1）消费税的税目：14个，分别是烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
（2）消费税的税率：分为比例税率和定额税率。消费税税率多数适用比例税率，啤酒、黄酒、成品油适用定额税率，卷烟、白酒同时适用比例税率和定额税率。
（3）消费税应纳税额的计算：
①从价定率：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率。
从量定额：应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额。
复合计税：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×单位税额。
②应税消费品已纳税款的扣除。
准予扣除税额=当期准予扣除外购应税消费品的买价×适用税率
=（期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价）×适用税率
③组成计税价格。
自产自用组成计税价格的计算：
委托加工组成计税价格的计算：
进口环节组成计税价格的计算：
（4）消费税的征收管理。
征收环节：生产销售环节、自产自用环节、委托加工收回环节（受托方代收代缴）、进口报关环节、部分应税消费品的批发、零售环节。
纳税时间、纳税期限、纳税地点与增值税保持一致。
9.企业所得税的税率、应纳税额的计算和征收管理
（1）税率：基本税率25%。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，现减按10%的税率征收企业所得税。
（2）计算。
①应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-准予弥补的以前年度亏损
应纳税所得额=利润总额+调增项-调减项
应纳企业所得税=应纳税所得额×所得税税率
②调增项：超过扣除标准的项目、不得扣除的项目。
调减项：不征税收入、免税收入。
③扣除标准：
职工福利费、工会经费、职工教育经费分别为工资总额的14%、2%、2.5%，其中超过标准的职工教育经费准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（3）征收管理。
纳税地点：居民企业为企业注册登记地，注册地在境外的为实际管理机构所在地；非居民企业在境内设立机构场所的，以机构、场所为纳税地点，没有机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
纳税期限：企业所得税实行按年（自公历1月1日起到12月31日止）计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴（年终后5个月内进行）、多退少补的征纳方法。
纳税申报：自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，自年度终了之日起5个月内报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。
10.税务登记、发票的开具与管理、纳税申报
（1）税务登记是对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。具体分为：
①设立登记（30日内）。
②变更登记（30日内）。(www.xing528.com)
③停业复业登记，纳税人的停业期限不得超过一年。
④注销登记（15日内）。
⑤外出经营报验登记，核发“外管证”，“外管证”有效期一般为30日，最长不超过180日。
⑥非正常户处理。
⑦扣缴义务人扣缴税款登记。
（2）发票的开具与管理。
②发票的开具必须存在真实的经济业务；应按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写完成，在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；填写发票应当使用中文；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
③开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
（3）纳税申报：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报。经县级以上税务机关核准，可以延期申报。
11.税款征收、税务代理以及法律责任
（1）税款征收：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴与代收代缴、委托征收、其他方式。
（2）税务代理：指税务代理人接受纳税人的委托，以纳税人的名义在法定的代理范围内依法代办相关税务事宜的行为，具有公正性、自愿性、有偿性、独立性和确定性的特点。
（3）法律责任。
行政责任：针对一般违法行为，主要有责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停发票供应、停止出口退税权5种。
刑事责任：针对犯罪行为，主要有主刑（管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑）和附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
二、典型题解
【例题1·多选题】下列各项中（ ）属于按照税收的征收管理分工体系分类。
A.工商税类 B.关税类 C.财产税类 D.资源税类
解析：按照税收的征收管理分工体系分类可分为工商税类和关税类，所以本题答案为AB选项。
【例题2·多选题】税率是税收法律制度中的核心要素，一般分为（ ）。
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.单一税率
解析：税率一般分为比例税率、定额税率和累进税率，所以本题答案为ABC选项。
【例题3·单选题】下列消费品中，实行从价和从量复合计税方法的是（ ）。
A.白酒 B.鞭炮 C.汽车轮胎 D.金银首饰
解析：BCD选项属于从价计税，所以本题答案为A选项。
【例题4·多选题】下列属于税收特征的是（ ）。
A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.变通性
解析：税收的特征为强制性、无偿性和固定性，所以本题答案为ABC选项。
【例题5·单选题】根据现行法律规定，企业所得税的基本税率为（ ）。
A.15% B.20% C.25% D.33%
解析：本题考核企业所得税的税率。根据现行规定，企业所得税的基本税率为25%，所以本题答案为C选项。
【例题6·多选题】下列属于中央地方共享税的税种有（ ）。
A.消费税 B.关税 C.增值税 D.企业所得税
解析：AB选项属于中央税，所以本题答案为CD选项。
【例题7·单选题】税务登记不包括（ ）。
A.开业登记 B.变更登记 C.核定应纳税额 D.注销登记
解析：税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等，但不包括核定应纳税额，所以本题答案为C选项。
【例题8·单选题】根据规定，邮寄申报以下列（ ）日期为实际申报日期。
A.到达的邮戳日期 B.寄出的邮戳日期
C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期
解析：根据规定，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期，所以本题答案为B选项。
【例题9·单选题】税务机关按照一地一证的原则，核发“外管证”，“外管证”的有效期限最长不超过（ ）。
A.1年 B.30日 C.90日 D.180日
解析：本题考核外出经营报验登记，“外管证”的有效期限一般为30日，最长不得超过180日，所以本题答案为D选项。
【例题10·单选题】税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，下列物品中不得采取税收强制执行措施的有（ ）。
A.车辆 B.一处住房以外的豪宅
解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收强制执行措施，所以本题答案为C选项。
【例题11·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（ ）
解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以本题答案为“×”。
【例题12·判断题】我国目前实行的是生产型增值税。（ ）
解析：我国目前实行的是消费型增值税，所以本题答案为“×”。
【例题13·判断题】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、20日、1个月或者1个季度。（ ）
解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，所以本题答案为“×”。
【例题14·单选题】某小汽车专卖店为一般纳税人，2016年12月份销售小汽车取得不含税收入500万元，另外取得价外费用11.7万元（含税），当期取得增值税专用发票上注明的增值税税款为45万元。则该专卖店当期应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.1.7 B.41.7 C.40 D.86.7
解析：本题考核增值税的应纳税额。应缴纳的增值税=［500+11.7÷（1+17%）］万元×17%-45万元=41.7万元，所以本题答案为B选项。
【例题15·单选题】某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（ ）元。
A.6000 B.8000 C.10000 D.13000
解析：该项收入属于劳务报酬，应纳税所得额=50000元×（1-20%）=40000元，适用税率为30%，速算扣除数为2000元。应纳税额=40000元×30%-2000元=10000元，所以本题答案为C选项。
【例题16·单选题】国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月。3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.1316 B.1344 C.1568 D.1920
解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=（3000+4000+5000）元×（1-20%）×20% ×（1-30%）=1344元，所以本题答案为B选项。
【例题17·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。
A.委托行为发生的当天
B.向加工企业支付加工费的当天
C.向加工企业发出主要原料的当天
D.纳税人提货的当天
解析：委托加工应税消费品的纳税时间为收回委托加工应税消费品的当天，也就是提货的当天，所以本题答案为D选项。
【例题18·单选题】某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元（不含税）用于生产A应税消费品。该材料的消费税税率为20%；本月领用20000元的材料用于生产A产品。生产出的A产品全部销售，取得不含增值税的售价42000元，A产品的消费税税率30%。则该企业当月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A.6000 B.6600 C.8600 D.12600
解析：本题考核消费税的计算。纳税人外购已缴纳消费税的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在对连续生产出的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。该企业当月应缴纳的消费税=42000元×30% -20000元×20%=8600元，所以本题答案为C选项。
【例题19·多选题】下列各项中，可以被认定为一般纳税人的有（ ）。
A.某啤酒生产销售企业年应税销售额90万元
B.某非企业性单位年应税销售额60万元
C.自然人张某某的年应纳税销售额80万元
D.某连锁超市年应税销售额100万元
解析：本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，不得认定为一般纳税人，所以本题答案为AD选项。
【例题20·判断题】某企业2010年亏损18万元，2011年盈利10万元，2012年亏损1万元，2013年盈利4万元，2014年亏损5万元，2015年盈利2万元，2016年盈利30万元。该单位2010—2016年总计应缴纳的企业所得税税额为6万元。（ ）
解析：本题考核企业所得税的计算。2011、2013、2015年的盈利弥补2010年的亏损后尚有亏损未弥补，所以不用计算缴纳企业所得税；2016年的应纳税所得额=（30-1-5）万元=24万元，应缴纳的企业所得税=24万元×25%=6万元，所以本题答案为“√”。
【例题21·判断题】从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（ ）
解析：本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票，所以本题答案为“×”。
【例题22·单选题】根据增值税的规定，纳税人销售下列货物，不适用于13%的低税率的是（ ）。
A.电视机 B.食用植物油 C.暖气 D.报纸
解析：本题考核增值税的税率。电视机适用于基本税率17%，所以本题答案为A选项。
【例题23·单选题】下列不属于税收行政法律责任的是（ ）。
A.责令限期改正 B.罚款 C.停止出口退税权 D.拘役
解析：D选项属于刑事法律责任，所以本题答案为D选项。
【例题24·单选题】某从事商品零售的小规模纳税人，2016年1月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（ ）元。
A.412 B.396.2 C.309 D.300
解析：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。应纳增值税=10300元÷（1+3%）×3%=300元，所以本题答案为D选项。
【例题25·单选题】根据增值税的规定，纳税人销售下列货物，不适用于13%的低税率的是（ ）。
解析：本题考核增值税的税率。农机零部件适用于基本税率17%，所以本题答案为A选项。
【例题26·判断题】年应税销售额超过规定标准的，除个体工商户以外的其他个人，也可以申请认定一般纳税人资格。（ ）
解析：年应税销售额超过规定标准的，除个体工商户以外的其他个人，不可以申请认定一般纳税人资格，所以本题答案为“×”。
【例题27·计算题】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2016年5月发生以下经济业务（取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）：
①外购原材料一批，取得增值税专用发票注明税额25000元。
②购入免税农产品一批，取得收购发票注明价款10000元。
③销售产品取得收入250000元，已开具增值税专用发票。
要求：计算该企业5月份应纳增值税税额。
解析：当月应纳销项税额=250000元×17%=42500元
当月准予抵扣的进项税额=（25000+10000×13%）元=26300元
当月应纳的增值税税额=（42500-26300）元=16200元。
【例题28·计算题】某化妆品企业受托为某商场加工一批化妆品，收取不含增值税的加工费13000元，商场提供的原材料金额50000元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率30%。
要求：计算该化妆品企业应代收代缴的消费税。
解析：组成计税价格=（50000+13000）元÷（1-30%）=90000元
应代收代缴消费税=90000元×30% =27000元
【例题29·计算题】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2016年5月发生以下经济业务：
①购进饮料一批，用于发放职工福利，取得增值税专用发票注明税额850元。
②购进生产用材料一批，取得增值税专用发票注明税额12000元。
③销售产品取得收入351000元，已开具普通发票。
取得的增值税专用发票均在当月已通过认证。
要求：计算该企业5月份应纳增值税税额。
解析：当月应纳销项税额=351000元÷（1+17%）×17%=51000元
当月准予抵扣的进项税额=12000元
当月应纳的增值税税额=（51000-12000）元=39000元
【例题30·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人。2016年4月销售粮食白酒2吨，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率0.5元／斤，比例税率20%。
要求：计算该酒厂本月应交的消费税税额。
解析：应交消费税税额=［14040÷（1+17%）×20%+2×2000×0.5］元=4400元
【例题31·计算题】某企业2016年取得产品销售收入500000元，国债利息收入50000元，发生产品销售成本200000元，管理费用60000元（其中业务招待费4000元），财务费用4000元，销售费用10000元，营业税金及附加3000元。取得营业外收入25000元，发生营业外支出12000元（其中行政罚款5000元）。
要求：
①计算该企业2016年利润总额。
②计算该企业2016年业务招待费扣除限额。
③计算该企业2016年应纳税所得额。
④计算该企业2016年应纳所得税税额。（该企业适用的所得税税率为25%）。
解析：①利润总额=（500000+50000-200000-60000-4000-10000-3000+25000
-12000）元
=286000元
②4000元×60%=2400元 500000元×5%=2500元
业务招待费扣除限额为2400元。
业务招待费调增的金额=（4000-2400）元=1600元
③应纳税所得额=（286000-50000+1600+5000）元=242600元
④应纳所得税税额=242600元×25%=60650元
【例题32·计算题】某电子元件生产企业2016年全年取得的收入总额2000000元，其中：国债利息收入20000元，财政拨款180000元，其余为产品销售收入。全年产品销售成本1200000元，支付税收滞纳金10000元，支付广告费280000元。
注意：该企业使用所得税税率为25%。
要求：计算该企业全年应纳所得税税额。
解析：广告费扣除限额=（2000000-180000-20000）元×15%=270000元
应纳税所得额=（2000000-180000-20000-1200000-270000）元=330000元
企业应纳所得税税额=330000元×25%=83500元
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