一、考点分析
1.了解收入的概念（特征）、范围和分类
（1）概念（特征）。
企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）范围。
由企业日常的经营活动所形成。
（3）分类。
①按来源分：商品销售收入（取得货币收入或抵偿债务）、提供劳务收入（加工、修理、安装、咨询、运输等）、让渡资产使用权（如贷款利息收入、使用费收入等）。
②按业务主次分：主营业务收入（销售商品、提供劳务等）、其他业务收入（转让材料、出租包装物、租金收入等）。
2.了解费用的概念（特征）
企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
3.了解产品成本计算的基本方法
4.了解辅助生产费用的归集与分配
（1）归集：辅助生产费用归集在“生产成本——辅助生产成本”账户。
（2）分配：直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法、按计划成本分配法。
5.理解商品销售收入的确认与计量
（1）商品销售收入的确认条件。
①所有权的主要风险和报酬已转移；②企业不保留管理权和控制权；③收入金额和成本能够可靠计量；④相关经济利益能够流入企业。
（2）商品销售收入的计量方式。
①按合同或协议确定；②确认收入时，不考虑现金折扣、销售折让。
6.理解费用的分类
（1）销售成本：直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用。
7.理解利润的概念及构成
（1）概念：企业在一定会计期间的经营成果。
（2）构成：营业利润、营业外收入、营业外支出、所得税费用。
8.理解营业外收、支的主要内容
（1）营业外收入：与日常经营活动无直接关系的各项利得，包括非流动资产处置利得（出售固定资产、无形资产的净收入等）、盘盈利得（如现金）、罚没利得（赔偿款、滞纳金等）、捐赠利得、无法支付的应付款项等。
（2）营业外支出：与生产经营无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失（出售固定资产、无形资产的净损失等）、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失（自然灾害的损失）等。
9.理解利润分配的顺序
企业当年实现的利润应按如下顺序进行分配：
（1）提取法定盈余公积：（当年税后净利润-弥补以前年度亏损）×10%。
（2）提取任意盈余公积：企业自行决定。
（3）向投资者分配利润。
10.掌握主营业务收入和其他业务收入的核算
（1）主营业务收入的核算：发生销售商品、提供劳务时，借记“银行存款”“应收账款”等账户，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
（2）其他业务收入的核算：让渡资产使用权的收入，借记“银行存款”“应收账款”等账户，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
11.掌握销售折扣、销售折让、销售退回的核算
（1）销售折扣：为促进销售或鼓励付款而给予的价格或债务扣除。
①商业折扣：为促进销售的价格扣除，在销售时发生，按折扣后的金额确认销售收入。
②现金折扣：为鼓励付款的债务扣除，发生在赊销业务中，确认收入时不考虑现金折扣。
（2）销售折让：商品质量、规格不符合要求而在价格上给予的减让。
①发生在确认收入前，在确认收入时直接扣除折让金额。
②发生在确认收入后，在发生时冲减当期销售收入和已确认的销项税额。
（3）销售退回：商品由于质量、品种、规格不符合要求而发生的退货。
①发生在确认收入前，不进行账务处理。
②发生在确认收入后，无论是本年度还是以前年度的，均在退回当月冲减销售收入。
③如已结转成本，还应冲减退回当月的销售成本。
12.掌握期间费用的核算
（1）销售费用：在销售过程中发生的费用，如在销售过程中的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、专设销售机构的各项费用。发生时借记“销售费用”账户，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等账户，期末转入“本年利润”账户，无余额。
（2）管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政部门的各项费用、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费。发生时借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”“应付职工薪酬”等账户，期末转入“本年利润”账户，无余额。
（3）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息、手续费、现金折扣等。发生时借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”“应付利息”等账户，期末转入“本年利润”账户，无余额。
13.掌握制造费用的归集和分配的核算
制造费用用于核算企业车间发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资和福利费、水电费、劳动保护费、季节性和修理期间停工的损失等。发生时借记“制造费用”，贷记“原材料”“累计折旧”等账户。(www.xing528.com)
分配标准：工人的工时或工资。
各产品制造费用=制造费用分配率×该产品分配标准
经分配的制造费用转入“生产成本”账户，期末通常无余额。
14.掌握生产成本的归集与分配的核算
“生产成本”账户设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户，前者核算因完成主要生产目的而发生的基本车间产品的成本，后者核算为基本生产服务而进行的辅助车间生产或劳务供应成本。
（1）直接分配法：不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。
单位成本=待分配辅助生产成本总额÷辅助生产以外的受益对象受益量之和
各受益对象应分配的辅助生产成本=单位成本×受益对象的受益量
按分配完成的金额，借方计入“生产成本——基本生产成本（X产品）”“管理费用”等账户，贷方计入“生产成本——辅助生产成本”账户。
（2）约当产量法：生产费用在完工产品和期末在产品之间的分配，该方法适用于月末在产品数量较多，变化较大，且各项生产费用在成本中所占比重相差不多的产品。
在产品约当产量=月末在产品数量×完工（投料）程度
完工产品费用=完工产品数量×各项费用分配率
月末在产品费用=月末在产品约当产量×各项费用分配率
15.掌握营业外收支的核算
（1）营业外收入：发生时借记“银行存款”“固定资产”“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”；期末转入“本年利润”账户，无余额。
（2）营业外支出：发生时借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等账户；期末转入“本年利润”账户，无余额。
16.掌握利润形成和分配的核算
（1）利润的形成：设置“本年利润”账户反映利润的形成，借方反映期末转入的成本、费用，贷方反映期末转入的收入，即借记成本费用类账户，贷记“本年利润”；借记“本年利润”，贷记收入类账户。期末贷方余额表示实现的利润，借方余额表示发生的亏损。年度终了将余额转入“利润分配——未分配利润”账户，无余额。
（2）利润的分配：设置“利润分配”账户来反映利润的分配或亏损的弥补情况。
①以税前税后利润弥补亏损时，不需要专门进行账务处理。
②分配顺序为提取法定盈余公积、任意盈余公积、分配股利，发生时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、应付股利”，贷记“盈余公积”“应付股利”等账户。
二、典型题解
【例题1·单选题】以下各项中，会对企业的营业利润造成影响的是（ ）。
A.固定资产处置利得 B.投资收益
C.非常损失 D.捐赠利得
解析：A和D选项属于企业营业外收入；C选项属于营业外支出，与营业利润不相关，所以本题答案为B选项。
【例题2·单选题】以下属于管理费用的是（ ）。
A.业务费 B.金融机构手续费利润
C.业务招待费 D.展览费
解析：A和D选项属于销售费用，“业务招待费”才属于管理费用；B选项属于财务费用，所以本题答案为C选项。
【例题3·多选题】收入按其形成来源，可以分为（ ）。
A.商品销售收入 B.让渡资产使用权收入
C.主营业务收入 D.其他业务收入
解析：收入按其形成来源，可分为商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，CD选项是按照企业经营业务的主次进行分类，所以本题答案为AB选项。
【例题4·多选题】关于“财务费用”账户，下列说法正确的是（ ）。
A.属于损益类账户
B.借方登记本期发生的利息等各项费用
C.贷方登记期末转入“本年利润”账户的财务费用
D.期末无余额
解析：财务费用属于期间费用，损益类账户，增加登记在借方，记录因筹集资金而发生的各项财务费用，期末结转入“本年利润”账户后无余额，所以本题答案为ABCD选项。
【例题5·核算题】甲公司销售一批A产品给乙公司，开出增值税专用发票注明价款100000元，增值税额17000元，货款尚未收到。到货后乙公司发现部分商品不符合质量要求，要求给予10%的折让，甲公司开出红字增值税专用发票。要求作出甲公司发生销售折让的分录。
【例题6·核算题】甲公司在设计新产品的过程中，向专家进行了业务咨询，并以存款支付了咨询费20000元。
【例题7·核算题】甲公司10月8日销售产品一批，价款100000元，增值税额17000元，约定的现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”，请做出甲公司在10月20日收到货款的分录。
【例题8·核算题】甲公司销售A产品1000件，单价100元，增值税率17%。为了鼓励销售，甲公司给出10%的商业折扣，货款已收到转账支票。
【例题9·计算题】某车间生产甲产品需经两个生产工序，甲产品月初在产品400件，本月投入生产300件，月末在产品200件，其中第一、第二工序分别为90件、110件。材料在生产开始时一次投入，单位产品工材料消耗量定额10千克，其中第一、第二工序分别为3千克、7千克。月初在产品成本为：直接材料42000元、直接人工25000元、制造费用18000元，本月发生生产费用为：直接材料56000元、直接人工38000元、制造费用21000元。要求：用约当产量法计算月末在产品成本和完工产品成本。
解析：
月末在产品约当产量=90件×15%+110件×65%=85件
完工产品成本=500件×341.88元／件=170940元
月末在产品成本=200000元-170940元=29060元
【例题10·计算题】红星公司有供水车间和机修车间，供水车间本月发生费用85000元。其中行政部门受益20000元，A产品受益20000元，B产品受益40000元。要求分配供水车间的费用。
解析：
行政部门应承担的费用=（1.0625×20000）元=21250元
A产品应承担的费用=（1.0625×20000）元=21250元
B产品应承担的费用=（1.0625×40000）元=42500元
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