2021高职考试最新财经专业,货币资金解析

一、考点分析

1.货币资金的概念

货币资金的概念：企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金（特点：活跃性）。

2.货币资金的内容

货币资金的内容：库存现金、银行存款、其他货币资金。

3.现金管理规定

（1）现金使用范围：用于职工工资、工资性津贴、劳动报酬、奖金、劳保、福利；收购农副产品；差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出。

（2）现金收取范围：应交回公司的赔偿款、备用金、差旅费等余款；收取不能转账的单位或个人的收入；转账起点（1000元）以下小额收入。

（3）库存现金限额：企业3—5天零星开支，边远及交通不便地区可多于5天但不超过15天零星开支。

（4）不得坐支现金。

（5）其他规定：不能套取或套换现金；不得白条顶库；不得公款私存；不得设置小金库。

4.银行转账结算方式的适用范围

银行转账结算方式的适用范围：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡。

5.银行转账支付结算原则

银行转账支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账；银行不垫付。

6.银行结算方式分类

银行结算方式分类如下：

续表

7.其他货币资金的核算

其他货币资金的核算：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款。

8.相关分录

（1）取得其他货币资金　借：其他货币资金—××××

贷：银行存款

（2）用于正式购买　借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—××××

（3）多余款项转回　借：银行存款

贷：其他货币资金—××××

9.库存现金和银行存款的清查方法

库存现金清查方法：实地盘点法（现金日记账余额与实际库存数核对）。

银行存款清查方法：账目核对法（银行存款日记账与银行对账单逐笔核对）。

（1）盘盈。审批前①借：库存现金(www.xing528.com)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后②借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（应付而未付款项）

营业外收入

（2）盘亏。审批前①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

审批后②借：其他应收款（应收而未收款项）

营业外支出（自然灾害、非常损失）

管理费用（管理不善）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【注意】银行存款盘点账务处理同库存现金一致。

二、典型题解

【例题1·单选题】下列项目中，企业可以用现金支付的是（　　　　）。

A.支付个人劳动报酬　B.偿还银行小额借款

C.支付前欠某单位1200元货款　D.退还某单位多付货款1500元

解析：现金使用范围要求用于职工、收购农副产品、差旅费的支出及（1000元）以下的支出和收入，所以本题答案为A选项。

【例题2·单选题】职员李四出差归来，报销差旅费1500元，退回剩余现金500元。应编制的分录是（　　　　）。

解析：除了销售人员，其他员工的差旅费应计入管理费用，该经济业务会导致“库存现金”和“管理费用”账户增加，同时冲销“其他应收款”账户，所以本题答案为D选项。

【例题3·单选题】经查明原因，转出应由出纳员赔偿的现金短款200元，会计分录是（　　　　）。

解析：盘亏审批后，由责任人赔偿的现金短款应计入“其他应收款”账户，同时冲销“待处理财产损溢”账户，所以本题答案为B选项。

【例题4·单选题】存出投资款应在（　　　　）科目核算。

A.其他应收款　B.银行存款　C.其他货币资金　D.短期投资

解析：其他货币资金包含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款，所以本题答案为C选项。

【例题5·单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应做的处理为（　　　　）。

A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账

C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

D.待有关结算凭证到达后入账

解析：“银行对账单”和“银行存款余额调节表”均不能作为原始凭证，因此不能根据他们入账，需待有关原始结算凭证到达后入账，所以本题答案为A选项。

【例题6·核算题】企业发现现金短款200元。

【例题7·核算题】接上题，经核实，其中50元应由出纳员赔偿，其他转做管理费用。