高职考试财经专业会计账簿登记方法及设置

一、考点分析

1.设置和登记会计账簿的意义

记载经济业务的会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容。因此，在会计核算过程中，根据账簿的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合地反映出来。

2.会计账簿的种类

3.查找错账的方法

（1）差数法：是指按照错账的差数查找错账的方法，主要适用于漏记、重记等原因形成的差错。

（2）尾数法：是指根据所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数的差额，看其尾数乃至小数点以后的角或分的数字借以查找错误的方法。对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。

（3）除2法：是指以差数除以2来查找错账的方法，适用于借贷方向记反的情况。

（4）除9法：是指以差数除以9来查找错数的方法，适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错。

4.账簿登记的规则、主要账簿的设置和登记方法

（1）账簿登记的规则。

账簿登记的规则：登记及时；内容准确、清楚、完整，并标明记账符号；一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水笔；文字与数字间留空；顺序、连续登记；结出余额；过次承前；按规定更正错账。

（2）日记账的设置和登记方法。

①现金日记账的设置和登记方法：现金日记账是由单位出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。一般采用订本式账簿、三栏式账页。出纳人员每日根据审核无误的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记现金日记账，并结出余额，每日终了进行账实核对，做到日清月结。

②银行存款日记账的设置和登记方法：银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证或存入现金的库存现金付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。一般采用订本式账簿、三栏式账页。出纳人员根据银行存款的收、付款凭证以及结算凭证填写相关信息，及时结出余额。期末应将银行存款日记账与银行对账单核对，以检验记录的正确性。

（3）分类账的设置和登记方法。

①总分类账的设置和登记方法：总分类账为进一步进行会计核算提供总括的信息资料，各企业根据实际情况设置相关总分类账。通常采用订本式账簿、三栏式账页。会计人员可直接根据收付转凭证及所附原始凭证逐笔登记总账，也可以定期将记账凭证汇总，然后再根据汇总表登记总账。总账需及时结出余额。

②明细分类账的设置和登记方法：明细账对总账中记载的内容起补充、辅助作用，通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置各种样式的明细账。通常采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式账页。明细账应根据审核无误的记账凭证及其所附原始凭证逐日逐笔进行记录，也可以根据实际情况汇总登记。

（4）备查账的设置和登记方法。

备查账可为企业经济活动提供必要的补充资料，一般没有固定格式，各单位可根据实际需要设计相应内容的备查账簿并如实填写。

5.各种错账更正方法的适用范围及更正方法

续表

6.对账、结账的基本内容和结账方法

（1）对账。

①概念。对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符的一项工作。

②种类。

账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证记录的各项内容是否相符。账账核对：将不同会计账簿之间的账簿记录进行核对，查看记录是否相符。

账实核对：核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。

（2）结账。

概念：结账是指把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。

内容：结账前检查是否全部登记入账，有无错记、漏记并及时补充更正。

账项调整，划清收入、成本、费用的时间界限，正确核算并反映当期财务成果。结出各账簿本期发生额合计和期末余额，办理结账手续。

种类：月度结账、季度结账、年度结账。

（3）结账方法。

①月结：应在该月最后一笔经济业务下面画一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本月合计”“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后，在这一行下面再画一条通栏红线，以便与下月发生额划清。

②季结：通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面画一条通栏单红线，表示季结的结束。

③年结：在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面画上通栏双红线，以示封账。

二、典型题解

【例题1·单选题】从银行提取库存现金，登记库存现金日记账的依据是（　　　　）。

A.库存现金收款凭证　B.银行存款付款凭证

C.银行存款收款凭证　D.备查账

解析：银行存款与库存现金的转换，只填写银行存款或库存现金的付款凭证，所以本题的答案为B选项。

【例题2·单选题】登记账簿的依据是（　　　　）。

A.经济合同　B.会计分录　C.记账凭证　D.有关文件

解析：账簿是根据审核无误的会计凭证登记的，会计凭证包括记账凭证及其所附原始凭证，所以本题的答案为C选项。

【例题3·多选题】收回货款1500元存入银行，记账凭证中误将金额填为15000元，并已入账，错账的更正方法不正确的是（　　　　）。

A.用画线更正法更正

B.用蓝字借记“银行存款”账户1500元，贷记“应收账款”账户1500元

C.用红字借记“应收账款”账户15000元，贷记“银行存款”账户15000元

D.用红字借记“银行存款”账户13500元，贷记“应收账款”账户13500元

解析：此种情况为金额多记导致的账簿记录错误，应选用红字冲销法，所以本题的答案为ABC选项。

【例题4·多选题】必须逐日结出余额的账簿是（　　　　）。

A.现金总账　B.银行存款总账　C.现金日记账　D.银行存款日记账

解析：出纳人员需将库存现金日记账和银行存款日记账分别与库存现金和银行对账单进行核对，保证账实相符，做到日清月结，所以本题的答案为CD选项。

【例题5·多选题】对账时，账实核对包括（　　　　）。

A.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对

C.各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对

D.总账与日记账的核对(www.xing528.com)

解析：账实核对指将账簿记录与实物进行核对，D选项为账账核对，所以本题的答案为ABC选项。

【例题6·单选题】下列账户的明细账采用三栏式账页的是（　　　　）。

A.管理费用　B.销售费用　C.库存商品　D.应收账款

解析：费用类账户一般采用多栏式账页，库存商品账户采用数量金额式账页，所以本题的答案为D选项。

【例题7·单选题】活页账一般适用于（　　　　）。

A.总分类账　B.现金日记账和银行存款日记账

C.固定资产明细账　D.明细分类账

解析：明细账可根据情况选择不同的账簿种类，总分类账和日记账应选用订本式账簿，固定资产明细账应采用卡片式账簿，所以本题的答案为D选项。

【例题8·单选题】在登记账簿时，如果经济业务发生日期为2015年11月12日，编制记账凭证日期为11月16日，登记账簿日期为11月17日，则账簿中的“日期”栏登记的时间为（　　　　）。

A.11月12日　B.11月16日

C.11月17日　D.11月16日或11月17日均可

解析：账簿是根据审核无误的记账凭证填制的，其日期与记账凭证上的日期相同，所以本题的答案为B选项。

【例题9·单选题】若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，应采用的更正方法是（　　　　）。

A.画线更正法　B.红字更正法　C.补充登记法　D.编制相反分录冲减

解析：红字冲销法，也称为红字更正法，分为红字全额冲销和红字差额冲销，该情况属于红字差额冲销的适用范围，所以本题的答案为B选项。

【例题10·单选题】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用的更正方法是（　　　　）。

A.画线更正法　B.红字更正法　C.补充登记法　D.平行登记法

解析：该情况为画线更正法的适用范围，所以本题的答案为A选项。

【例题11·单选题】总分类账簿一般采用（　　　　）

A.活页账　　B.数量金额式　C.订本账　　D.卡片账

解析：总分类账一般采用订本账，所以本题答案为C选项。

【例题12·单选题】年度结账时，除结算出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季度季结的下一行，并在摘要栏中注明“本年累计”字样外，还应在该行下画（　　　　）红线。

A.一道　B.双道　C.三道　　D.四道

解析：年度结账应在下面画双红线，所以本题答案为B选项。

【例题13·单选题】如果发现记账凭证所用的科目正确，只是所填金额大于应填金额，并已登记入账，应采用（　　　　）更正。

A.画线更正法　B.红字更正法　C.平行登记法　D.补充登记法

解析：入账后，发现记账凭证所用的科目正确，所填金额大于应填金额，应采用红字更正法，所以本题答案为B选项。

【例题14·多选题】登记明细分类账的依据可以是（　　　　）。

A.原始凭证　　B.汇总原始凭证　C.记账凭证　　D.经济合同

解析：明细账可根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔逐项填制，也可以汇总填制。经济合同不属于原始凭证，所以本题的答案为ABC选项。

【例题15·多选题】账簿按其外表形式可以分为（　　　　）。

A.三栏式　B.订本式　C.卡片式　D.活页式

解析：A选项为按照账页格式划分，所以本题的答案为BCD选项。

【例题16·多选题】对账的主要内容有（　　　　）。

A.账簿资料的内外核对　　B.账证核对

C.账账核对　　　　　　　D.账实核对

解析：对账一般包括账账、账证、账实核对，所以本题答案为BCD选项。

【例题17·判断题】总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将总账账户结出全年发生额和年末余额，并在合计数下通栏画双红线。（　　　　）

解析：此题考查总账结账的相关内容，所以本题的答案为“√”。

【例题18· 判断题】登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。（　　　　）

解析：账簿填写不得跳行隔页。如不慎遇此情况，应画线将空白栏或空白页注销，所以本题的答案为“×”。

【例题19·多选题】在账簿记录中，红笔只能用于（　　　　）。

A.错误更正　B.冲账　C.结账　D.登账

解析：登账应采用蓝黑墨水笔书写，所以本题的答案为ABC选项。

【例题20·多选题】结账的种类包括（　　　　）。

A.月结　B.季结　C.年结　D.日结

解析：结账分为月结、季结和年结，所以本题的答案为ABC选项。

【例题21·判断题】登记账簿不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外），但可以使用铅笔。（　　　　）

解析：登记账簿一般应采用蓝黑墨水笔书写，特殊情况可采用红笔书写，所以本题的答案为“×”。

【例题22·多选题】总分类账户和明细分类账户平行登记的要点有（　　　　）。

A.依据相同　B.方向相同　C.期间相同

D.原理相同E.金额相等

解析：总分类账户和明细分类账户平行登记的要点是依据相同、方向相同、期间相同、金额相等，所以本题的答案为ABCE选项。

【例题23·判断题】结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录数字错误，应采用“红字冲销法”更正。（　　　　）

解析：结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录数字错误，应采用“画线更正法”更正，所以本题的答案为“×”。

【例题24·判断题】对于记账过程中的数字错误，若个别数字错误，采用画线更正法时，只将错误数字画去并填上正确数字即可。（　　　　）

解析：数字错误应将整个数字画线，并在上面填写正确的数字，所以本题答案为“×”。