与工程项目有关的税收及保险规定实施指南

点评：本考点唯一调整的是增值税，将“营业税改征增值税”，标题下内容进行相应调整。分析近几年的考题，考点比较分散，但难易程度比较稳定；对考生来说，这部分内容比较生疏，全面掌握比较困难，也没有必要，建议考生通过历年考题，体会本考点的考核方式，熟悉相关内容。

知识要点集成

一、增值税

表5-21　增值税

续表5-21

续表5-21

二、所得税

表5-22　所得税

续表5-22

注：在历年的考试中，针对所得税的考题出现的频数是非常高的。

三、城市维护建设税与教育费附加

表5-23　城市维护建设税与教育费附加

四、房产税

表5-24　房产税

续表5-24

注：在历年的考试中，针对房产税的题目出现的频数也是很高的，考生应特别关注“计税依据和税率”。

五、城镇土地使用税

表5-25　城镇土地使用税

六、土地增值税

表5-26　土地增值税

注：针对土地增值税的内容，应关注税额计算。

七、契税

表5-27　契税

八、进口关税

表5-28　进口关税

续表5-28

九、工程保险的概念与险别

表5-29　工程保险的概念与险别

注：理解概念是掌握后续内容的重要基础。

十、建筑工程一切险

表5-30　建筑工程一切险

续表5-30

续表5-30

注：关于建筑工程一切险，本表格所列出的内容都应理解。

十一、安装工程一切险

表5-31　安装工程一切险

续表5-31

注：与“建筑工程一切险”比较着学习。

十二、工伤保险

表5-32　工伤保险

十三、建筑意外伤害保险

表5-33　建筑意外伤害保险

经典考题剖析

一、2020年考题

1.下列税种中，实行差别比例税率的是（　　）。

A.土地增值税　B.城镇土地使用税

C.建筑业增值税　D.城市维护建设税

答案：D

［解析］城市维护建设税实行差别比例税率。

2.企业发生的公益性捐赠支出，能够在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是在年度利润总额（　　）以内的部分。

A.10%　B.12%　C.15%　D.20%

答案：B

［解析］企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.对于投保建筑工程一切险，保险人不承担赔偿责任的有（　　）。

A.因暴雨造成的物质损失　B.发生火灾引起的场地清理费用

C.工程设计错误引起的损失　D.因地面下沉引起的物质损失(www.xing528.com)

答案：C

［解析］选项A、D属于自然灾害；选项B属于意外事故，保险人承担赔偿责任；选项C属于保险人的除外责任。

二、2019年考题

1.对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（　　）的税率征收企业所得税。

A.10%　B.12%　C.15%　D.20%

答案：C

［解析］国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.下列税种中，采用超率累进税率进行计税的是（　　）。

A.增值税　B.企业所得税

C.契税　D.土地增值税

答案：D

［解析］土地增值税实行四级超率累进税率。

3.可作为建筑工程一切险保险项目的是（　　）。

A.施工用设备　B.公共运输车辆

C.技术资料　D.有价证券

答案：A

［解析］施工用设备是7项保险项目中其中一项。货币、票证、有价证券、文件、账簿、图表、技术资料，领有公共运输执照的车辆、船舶以及其他无法鉴定价值的财产，不能作为建筑工程一切险的保险项目。

4.关于建筑意外伤害保险的说法，正确的有（　　）。

A.建筑意外伤害保险以工程项目为投保单位

B.建筑意外伤害保险应实行记名制投保方式

C.建筑意外伤害保险实行固定费率

D.建筑意外伤害保险不只局限于施工现场作业人员

E.建筑意外伤害保险期间自开工之日起最长不超过五年

答案：A、D、E

［解析］选项A正确，建筑意外伤害保险是以工程项目作为投保单位的。选项B错误，有关文件规定，建筑意外伤害保险实行不记名的投保方式。选项C错误，施工单位和保险公司双方根据各类风险因素商定施工人员意外伤害保险费率，实行差别费率和浮动费率。选项D正确，施工人员意外伤害保险的范围应当覆盖工程项目，是指施工单位为施工现场从事施工作业和管理的人员受到的意外伤害，以及由于施工现场施工直接给其他人员造成的意外伤害。已在企业所在地参加工伤保险的人员，从事现场施工时仍可参加施工人员意外伤害保险。选项E正确，建筑意外伤害保险期限应从施工工程项目被批准正式开工，并且投保人已缴付保险费的次日（或约定起保日）零时起，至施工合同规定的工程竣工之日二十四时止。提前竣工的，保险责任自行终止。工程因故延长工期或停工的，需书面通知保险人并办理保险期间顺延手续，但保险期间自开工之日起最长不超过五年。

三、2018年考题

1.对小规模纳税人而言，增值税应纳税额的计算式是（　　）。

A.销售额×征收率

B.销项税额-进项税额

C.销售额/（1-征收率）×征收率

D.销售额×（1-征收率）×征收率

答案：A

［解析］小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税法，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

2.计算企业应纳税所得额时，可以作为免税收入从企业收入总额中扣除的是（　　）。

A.特许权使用费收入　B.国债利息收入

C.财政拨款　D.接受捐赠收入

答案：B

［解析］企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

选项A、D属于收入总额，选项C属于不征税收入。

3.关于中华人民共和国境内用人单位投保工伤保险的说法，正确的是（　　）。

A.需为本单位全部职工缴纳工伤保险费

B.只需为与本单位订有书面劳动合同的职工投保

C.只需为本单位的长期用工缴纳工伤保险费

D.可以只为本单位危险作业岗位人员投保

答案：A

［解析］选项A正确，选项D错误，用人单位应当依照《工伤保险条例》的规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工（以下称职工）缴纳工伤保险费。

选项B、C错误，无论劳动者与用人单位订立了书面劳动合同还是未签订劳动合同，劳动者的用工形式无论是长期工、季节工、临时工，只要形成了劳动关系或事实上形成了劳动关系的职工，均享有工伤保险待遇的权利。

4.投保建筑工程一切险时，不能作为保险项目的有（　　）。

A.现场临时建筑　B.现场的技术资料、账簿

C.现场使用的施工机械　D.领有公共运输执照的车辆

E.现场在建的分部工程

答案：B、D

［解析］货币、票证、有价证券、文件、账簿、图表、技术资料，领有公共运输执照的车辆、船舶以及其他无法鉴定价值的财产，不能作为建筑工程一切险的保险项目。选项A、C、E属于保险项目。

四、其他年份考题

1.某工程投保建筑工程一切险，在工程建设期间发生的下列情况中，应由保险人承担保险责任的是（　　）。

A.设计错误引起的损失　B.施工机械装置失灵造成损坏

C.工程档案文件损毁　D.地面下降沉造成的损失

答案：D

［解析］选项D属于保险责任，选项A、B、C属于保险公司除外责任。

2.对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按（　　）的税率征收企业所得税。

A.12%　B.15%

C.20%　D.25%

答案：B

［解析］符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.下列关于施工人员意外伤害保险期限的说法，正确的是（　　）。

A.保险期限应在施工合同规定的工程竣工之日二十四时止

B.工程提前竣工的，保险责任自行终止

C.工程因故延长工期的，保险期限自动延长

D.保险期限自开工之日起最长不超过三年

E.保险期内工程停工的，保险人应当承担保险责任

答案：A、B

［解析］建筑意外伤害保险期限应从施工工程项目被批准正式开工，并且投保人已缴付保险费的次日（或约定起保日）零时起，至施工合同规定的工程竣工之日二十四时止。提前竣工的，保险责任自行终止。工程因故延长工期或停工的，需书面通知保险人并办理保险期间顺延手续，但保险期间自开工之日起最长不超过五年。工程停工期间，保险人不承担保险责任。

4.投保施工人员意外伤害险，施工单位与保险公司双方应根据各类风险因素商定保险费率，实行（　　）。

A.差别费率和最低费率　B.浮动费率和标准费率

C.标准费率和浮动费率　D.差别费率和浮动费率

答案：D

［解析］施工单位和保险公司双方根据各类风险因素商定施工人员意外伤害保险费率，实行差别费率和浮动费率。