内控机制建设与督察审计的重要性

【概述】2018年，宁夏区税务局督察内审部门紧紧围绕税收中心工作，提升站位，主动作为，积极探索，创新思路，着力服务改革大局，圆满完成了各项工作任务，有效发挥了对税收工作的支持性、服务性、保障性作用，为新税务事业健康发展作出了应有的贡献。

【督察审计计划管理】加强督察审计项目计划管理，紧紧围绕国家税务总局、宁夏区税务局安排部署的检查重点，先后开展了深化税务系统“放管服”改革措施落实、国务院减税措施落实情况、全面推开“营改增”试点、扶贫资金专项审计等督察审计工作。各级税务局党委高度重视，成立了由督察内审部门牵头，货物劳务税、纳税服务、征收管理等部门共同参与的督察工作组，负责加强对执法督察工作的指导，及时解决工作中出现的各种问题。部分税务机关还及时向当地党委、政府及相关部门沟通汇报有关工作，与公安等部门建立常态化沟通机制，建立风险管理团队，深入开展自查自纠和重点核查。根据宁夏区税务局统一部署，各级税务机关及时研究制订工作方案，明确了督察内容、时限和要求，结合部门职责进行任务分解，将责任落实到部门、落实到人，并针对税收执法中重点环节和关键点，开展岗位风险排查，努力查深查透。为了将督察工作落到实处，各基层税务机关因地制宜，根据辖区内的纳税人特点采取相应核查措施，有的单位将督察任务进行细化，每一项落实到具体业务部门；有的单位根据疑点数据首先进行案头核查，对无法排除疑点的企业，再通知调取纸质凭证资料进行核查；有的单位充分利用技术手段对税收数据进行监控分析，逐户排查疑点风险，确保督察无死角。坚持查纠结合，强化落实整改，完善制度管理，及时纠正税收执法中存在的不当行为，对督察中发现的问题，都责成相关单位立即进行整改，并由督察内审部门一盯到底督促整改到位。认真梳理分析自查发现的问题，深刻剖析问题成因，在整改纠正的基础上完善相关制度，建立全面有效的预防机制和监督机制，确保实效长效。

【内部控制综述】宁夏区税务局将内控机制建设作为提升内部管理，促进权力合规运行，防范税收业务风险的重点工程来抓，认真贯彻落实内控机制建设各项工作部署和要求，结合税收工作实际，不断强化内控机制建设工作组织领导、制度体系建设、文化理念培植和信息化水平发展，着力构建基础夯实、运行顺畅、站位提升的立体式内控机制建设新格局。

【内部控制制度建设】在“四位一体”的内控制度体系架构上，组织各部门全面梳理岗责体系、业务环节和业务风险，细化内控专项制度和操作指引，力争风险和防控全面衔接。研究制定了督查督办、督察内审、纪检监察、巡察工作14个专项制度，以及纵向内部控制操作指引，38个横向内部控制操作指引，构建起了较为完善的内控制度体系，形成“横向全覆盖、纵向一体化”的风险防护网。组织各级认真学习研究国家税务总局、宁夏区税务局各项内控制度，逐步将内控理念和内控措施融入税收业务中。自行设计内部控制有效性测试底稿，对12个县级局税收管理的8个关键环节的内控水平进行测试评价，并总结内部审计中发现的财务风险点，下发财务风险提示86条。积极开展基层内控机制建设试点工作，组织人员现场开展培训、指导和调研，引导试点单位紧贴实际，制定了涵盖税收业务和行政管理的19个业务事项95个业务环节共338项业务内容的内控操作指引，完成19个方面80项风险指标的测试工作，促使基层内控制度更加精细化，增强针对性和可操作性。

【内部控制监督平台】精心组织整合上线。召开专题会议，迅速传达学习国家税务总局部署要求，准确把握内控平台推广上线的任务，成立平台推广实施工作领导小组，周密安排，科学调度，统一行动。制发平台上线运行工作方案，细化岗位责任，明确目标任务和完成时限，倒排工期、挂图作战、压茬推进。充分发挥党员的先锋模范作用和基层党组织的战斗堡垒作用，全区税务系统共成立51个“党员突击队”，带头攻坚克难，勇挑工作重担，确保内部控制监督平台推广上线各项工作顺利完成。

精准开展测试验证。集中开展初始化信息录入，扎实开展测试验证工作，对有数据的风险指标、疑点指标和考核指标逐一验证，对有问题的疑点指标及时汇总提报，对照督察审计规范进行了流程模拟测试。通过测试，共收集各类问题59个，其中：税收执法类49个，行政管理类10个。开展内控平台应用试点，派员蹲点进行现场指导，注重经验与创新相结合、理论与实践相结合、需求与内控平台相结合，坚持风险从一线来收集、向一线去防控，深化内控平台在打击发票虚开、落实中央八项规定精神等重点工作中的应用，为内控平台在基层税务机关能用、好用、管用积累经验。

精细实施督导保障。按照“边总结、边推广”的工作思路，分别选择2个地市局并延伸8个县级局开展了内控平台上线督导调研，通过听取汇报、座谈交流和抽查操作，了解掌握了内控平台上线对纳税服务和税收征管的影响，收集了一线业务人员的意见建议，调研共发现2类59个问题，现场答复解决44个。专门购买了4名技术人员的运维服务，建立工作通报和问题反馈机制，全力做好环境搭建、培训动员、系统运维等工作，全年发布《内控系统运维周报》24期，处理反馈各类问题720余例。

精确分析总结推进。内控平台上线后，先后开展了对5个市级税务局的执法督察和财务审计、对国标行业代码转换核实校验专项督察、对落实中央八项规定精神自查、对扶贫资金专项审计等项目，内控平台功能得以展现，内控成效初步显现。

【内部控制宣传】组织集中学习内控机制建设访谈录、“内控之窗”频道内容，印发5000份内控宣传手册和1500套操作应用手册，组织参与“内控大家谈”征文活动，积极构建内控文化，不断拓展宣传载体，培养干部职工学习内控、实践内控的工作习惯，营造“人人讲内控、时时讲内控”的良好氛围，促使内控理念入脑入心。坚持把内部控制挺在外部监督的前面，增强风险意识，坚持问题导向，强化内控平台应用，做实防控成果，推动内控机制建设落地生根。独立设计调查问卷，以微信转发、手机答题的形式进行了网上问卷调查，全系统共收到有效问卷1109份，受访者普遍反映对内控制度进行过专门学习，大部分人了解内容，内控氛围较为浓厚，七成以上受访人员对内控平台的功能结构设计、使用时的流畅程度、信息准确性非常满意或比较满意。(www.xing528.com)

【税收执法督察】加强组织领导，精心安排部署。各级税务局党委高度重视，成立了由督察内审部门牵头，货物劳务税、纳税服务、征收管理等部门共同参与的督察工作组，负责加强对执法督察工作的指导，及时解决工作中出现的各种问题。各级税务机关及时向当地党委、政府及相关部门沟通汇报有关工作，与公安等部门建立常态化沟通机制，建立风险管理团队，深入开展自查自纠和重点核查。

制订工作方案，明确责任分工。按照统一部署要求，各级税务机关及时研究制订工作方案，明确了督察内容、时限和要求。结合部门职责进行任务分解，将责任落实到部门、落实到人。针对税收执法中重点环节和关键点，开展岗位风险排查，努力查深查透。

因地制宜核查，保证督察质量。各基层税务机关因地制宜，根据辖区内的纳税人特点采取了相应的核查措施。2018年，全区税务系统重点围绕深化税务系统“放管服”改革措施落实情况，国务院减税措施落实情况，全面推开“营改增”试点落实情况，贯彻落实组织收入原则情况，税务稽查和税收征管重点环节管理情况，国民经济行业代码分类转换核实校验情况，增值税发票风险管理等情况，共组织开展执法督察项目11个，均较好完成了督察工作任务，取到了良好成效。

【税收执法责任制】始终将依法治税贯穿于税收工作的每一环节，大力加强法制教育，全面规范执法行为，强化税收执法监督，深入推进税收执法责任制工作。各级税务机关及时成立了税收执法责任制工作领导小组，明确了主要负责人是推进税收执法责任制的第一责任人，要求局班子成员和各业务部门加强配合支持，确保税收执法责任制取得实效。结合税收工作实际，在督察内审专题培训和日常业务培训中加入税收执法责任制课程，使税务干部熟悉税收法制业务知识，提高法治意识。要求各级税务机关组织参加“中国税务网络大学”在线学习，全系统90.17%的在职人员完成了国家税务总局视频课程学习，其中税收执法人员完成率为100%。在日常工作中，利用内控平台开展税收执法过错分析、执法疑点数据核查分析、税收执法专项督查和重点核查，将可能存在的执法过错、执法风险在源头进行防控，增强了税收执法人员防范执法风险的能力。2018年，计算机日常考核确认执法过错行为共计1104个，实施过错责任追究68人次。

【内部审计】2018年，宁夏区税务局共审计单位4个，开展审计项目6个，累计发现和督促整改问题32个，制定整改措施18条，完善规章制度3项。结合宁夏实际，年初制定下发税收执法督察和内部审计工作计划，紧紧围绕内部审计工作重点，突出对落实中央八项规定精神及“三公经费”、会议费、培训费，政府采购项目、扶贫资金管理和使用情况等进行审计，对每一个项目的内容、完成时限、结果报送都作了具体安排，并将完成情况纳入绩效考核。按照整合监督资源、基层负责抓好整改的原则，2018年全区内部审计项目，均由宁夏区税务局负责组织实施检查，组织骨干人员成立审计项目组，交叉检查各个审计项目，增强审计工作的独立性、权威性和有效性，使审计工作质效明显提高。发挥信息审计有效手段，运用内控平台对全区4个预算单位开展了内部审计，通过督察审计流程管理系统的应用，实现了内部审计项目所有环节的信息化；充分运用行政管理风险监控分析系统加强案头审计，提前在系统中筛选疑点数据，改变了以往现场审计的方式，提升了审计为主工作的效率和质量。

【配合外部审计监督】加强同审计署驻西安特派员办事处沟通联动，及时做好向财政部驻宁夏专员办、自治区审计厅提供税收数据资料工作。

（张恒超　周晓青）