规范企业所得税管理，降低纳税人办税负担

【概述】2018年，宁夏区税务局企业所得税管理部门按照国家税务总局及宁夏区税务局总体部署和年度重点工作任务安排，坚持“忠诚、实干、团结、高效、清廉”发展理念，围绕“放管服”改革要求，运用“互联网+税务”思维，创新举措、优化服务、强化管理，精准落实各项税收优惠政策，持续优化税收营商环境，不断提升风险管理水平，奋力开启新时代企业所得税高质量发展的新征程。

【税收政策调整】鼓励企业创新。落实国务院减税降费政策，提高职工教育经费税前扣除比例，规定企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，鼓励企业加大职工教育投入；将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，支持科技创新类企业发展；提高研发费用加计扣除比例，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，进一步激励企业加大研发投入。

激发经济活力。扩大小型微利企业所得税优惠政策适用范围，扶持广大小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；将固定资产一次性税前扣除优惠政策范围扩大至企业新购入的单位价值500万元以下设备、器具，引导企业加大固定资产投资力度。

惠及民生发展。明确公益性捐赠支出结转扣除政策口径，完善公益性捐赠税前扣除资格相关政策，支持慈善事业加快发展，规定企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；修订非营利组织认定管理规定，将符合条件的医疗、科研等机构纳入非营利组织的制度框架，拓宽政策适用范围；更新安全生产专用设备企业所得税优惠目录，增强可操作性，鼓励企业加大安全生产投入。

【企业所得税管理】优化企业所得税优惠事项管理。根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，自2017年度企业所得税汇算清缴起，居民企业所得税优惠事项全部取消备案，采取由企业“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的办理方式，纳税人无需办理任何手续即可享受优惠政策，进一步营造享受优惠政策的便利环境，充分释放政策红利。

规范企业所得税税前扣除凭证管理。国家税务总局发布企业所得税税前扣除凭证管理办法，从统一认识、易于判断、利于操作出发，对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。

修订企业所得税纳税申报表。2018年4月，国家税务总局为全面落实企业所得税相关政策，减轻纳税人办税负担，及时简化预缴申报表和年度纳税申报表，减少数据项达65%以上。12月，进一步修订年度纳税申报表，持续精简、整合表单，优化数据项填报口径和逻辑关系。同时，为减轻小型微利企业办税负担，推出简化小型微利企业年度纳税申报的具体措施，常用表单数量减少40%以上。

调整资产损失税前扣除管理方式。2018年4月，国家税务总局发布企业所得税资产损失资料留存备查的相关公告，明确企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度相关纳税申报表，不再报送证明资料，相关资料由企业留存备查，进一步减轻了企业办税负担。

优化管理平台。将“企业所得税综合管理平台”作为风险管理的有效抓手，不断优化管理平台功能。新增15项管理台账、7项统计分析指标；深化数据增值利用，深入查找税收风险点，新构建13项风险管理指标。实现原国税、地税数据整合，使平台更加完善、功能更加强大，破解机构合并后企业所得税管户增多，管理事项繁杂、涉税信息碎片化的难题。进一步完善管理平台各功能模块的业务需求，完成数据验证和管理平台验收工作。对企业所得税网上申报软件进行升级完善，协同推进新版宁夏电子税务局企业所得税网上申报系统的升级更新。

规范后续管理制度建设。为了进一步统一企业所得税后续管理，解决机构合并前企业所得税征管基础和管理理念不尽一致的问题，组织开展后续管理核查工作，组成工作组深入市、县局进行督导，对后续管理工作的关键和重点进行了明确，对后续核查中遇到的问题予以研究解决。随后，针对后续管理督导调研过程中存在的问题进行梳理，完成《企业所得税后续管理督导调研工作情况汇报》，对下一步后续管理工作的具体措施进行明确。充分听取和吸纳基层税务干部的意见和建议，制定《宁夏企业所得税后续管理办法》，明确了自治区、市、县、分局四级机税务构企业所得税后续管理职责，对企业跨年度事项、重点事项、高风险事项、重点行业等后续管理事项统一口径、统一要求、统一标准，缩短管理上的磨合期，促进业务的深度融合，努力实现国税地税征管体制改革后征管力量的聚合效应。

【企业所得税服务】创新工作模式，提高汇算清缴质量。制定关于做好2017年度企业所得税汇算清缴工作的文件，对汇算清缴工作进行安排部署，明确汇缴重点、政策要求和实施办法；结合2017年版企业所得税A类年度纳税申报表进行汇算清缴的实际，企业所得税处认真落实“便民办税春风行动”，大力创新“互联网+税务”的服务理念，在利用QQ、微信、LED显示屏宣传政策的同时，积极探索“现场辅导+网上直播+视频回放”的汇算清缴辅导新模式，切实满足纳税人随时、随地进行汇算清缴学习需求，全区先后举办各类汇算清缴培训班130期，培训税务干部及纳税人4.8万余人，为全面做好汇算工作奠定了较好基础；各级税务机关持续强化事前、事中、事后风险管理，及时发现并纠正错误信息，抓实汇缴各环节的风险管理。

强化宣传辅导，精准落实优惠政策。认真落实最新减税降负措施，积极宣传，精准辅导，确保各项政策落地生效。适时将小微企业减半征收企业所得税、研发费加计扣除、西部大开发等纳税人关注的热点、难点问题录制成培训视频，通过线上平台面向全区税务干部和纳税人进行播放，印制并免费发放宣传资料20000册，及时提醒和帮助纳税人享受税收优惠，确保国家出台的各项减税政策应知尽知、应享尽享。梳理全区各项企业所得税优惠政策企业享受情况，全面了解政策的落地实施效果。配合政府有关部门，做好西部大开发、环境保护和节能节水、高新技术企业、外商投资企业、医疗机构等优惠政策落实情况调研，针对政策执行过程中不合时宜、不利于企业壮大发展的政策提出合理化建议。(www.xing528.com)

【企业所得税收入及特点】2018年，宁夏组织入库企业所得税86.75亿元，较上年增收15.83亿元，增长22.3%。

收入规模再创新高。企业所得税收入持续保持平稳增长态势，2018年全区共入库企业所得税86.75亿元，完成全年计划目标的106.58%，再创历史新高。4个季度增幅分别为9.80%、29.08%、19.72%、51.75%。企业所得税收入占全局收入比重为14.39%，增加1.79个百分点。

税收与经济协调增长。2018年，宁夏以供给侧结构性改革为主线，主动对标高质量发展要求，全区经济运行继续保持“总体平稳、稳中有进”的发展态势。2018年前11月，全区主要工业产品产量均出现不同程度增长，拉动规模以上工业增加值比上年增长7.6%。其中：冶金、化工和电力行业增加值增长最快，分别增长20.5%、19.5%和15.6%。工业生产者出厂价格指数达到107.3，处于较高水平，促进工业企业利润上升。1—11月，全区规模以上工业企业实现利润总额166.6亿元，增长22.1%，企业利润快速增长带动全区所得税高幅增长，受此拉动，全区预缴企业所得税增长16.1%，汇算清缴比上年增长48.3%。宁夏GDP预计全年增长7%。前11月，全区规模以上工业企业实现利润总额166.6亿元，增长22.1%，与全年企业所得税增长22.6%相适应，企业所得税增速基本与经济同步。

第二产业仍为主要增收驱动力。随着供给侧结构性改革深入推进，第二产业企业所得税增势强劲，2018年第二产业收入为36.96亿元，同比增加10.68亿元，增长40.6%。其中：电力业同比增加3.62亿元，增长123.1%；采矿业同比增加2.44亿元，增长43.1%；工业其他同比增加2.12亿元，增长25.5%；化工产品业同比增加0.99亿元，增长82.2%。

重点行业税收贡献集中度高。宁夏七大重点行业共计入库65.68亿元，占企业所得税收入的75.70%，税收贡献最为突出。其中：金融业入库14.36亿元位居首位（16.54%），工业其他入库10.43亿元居第二位（12.02%），房地产业入库10.29亿元居第三位（11.86%），建筑业入库8.96亿元居第四位（10.33%），煤炭业入库8.12亿元居第五位（9.35%），商业入库6.97亿元位居第六位（8.04%），电力业入库6.56亿元居第七位（7.56%）。前10月，以煤制油、煤化工为主的石油煤炭及其他燃料加工业增加值同比增长24.4%、专用设备制造业同比增长23.8%；高附加值、高技术含量的产品增长较快，煤制柴油产量增长1倍，电工仪器仪表增长73.4%，变压器增长45.8%，数控金属切削机床增长23.8%，带动高技术企业收入增长。宁夏房地产市场趋暖向好，部分龙头企业强劲拉动，房地产行业入库企业所得税收入增幅较大。2018年房地产业实现企业所得税收入10.29亿元，增收3.38亿元，增长49%。

投资规模下降造成建筑业减收较大。建筑行业市场持续低迷，1—11月，全区固定资产投资下降18.2%。在全部投资中，工业投资下降3.6%，基础设施投资下降22.3%，房地产开发投资下降30.7%。建筑行业整体经营不景气，招投标工程减少，加之受环境整治影响，企业项目施工进度较慢，造成全区建筑业2018年入库企业所得税8.96亿元，减收1.28亿元，下降12.5%。

重点金融企业利润减少导致银行业收入下降。银行业入库企业所得税10.28亿元，减收1.13亿元，下降9.90%。重点金融企业受金融去杠杆及强监管政策影响，银行贷款利率和吸收存款额均出现下降，同业负债成本大幅增加，金融投资息差进一步收窄，导致利润下降较大。

电信业竞争加剧收入减少。电信业2018年入库企业所得税908万元，减收4958万元，负增长84.5%。由于市场竞争加剧，电信业服务收入的高速增长期已经过去，面临市场、运营等转型，且随着工信部网络提速降费要求、营销费用增加、4G网络的建设导致成本费用增长较大，电信业收入减少。

税收优惠政策得到有效落实。宁夏区税务局着眼于宏观经济发展大局，全面落实国务院最新减税降负措施，积极宣传，精准辅导，确保各项政策落地生效，努力扶持企业发展，推动全区经济结构调整完善，有效发挥了税收对经济的调控职能和对民生的保障作用。2018年度，全区共有23443户次企业享受各类企业所得税优惠政策，同比增加了5093户次，增长27.83%，减免企业所得税72.67亿元，同比增加20.53亿元，增长39.22%。

（蔡　玮）