个人理财攻略：房产税纳税规划

(一)房产税的税法规定

1.定义

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余额或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

2.纳税人与课税范围

纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。

3.计税依据

①从价计征房产的计税余值(经营自用)，地方政府规定的减除比例为10%～30%。

②从租计征租金收入(出租)。

4.税率

①采用比例税率。经营自用的税率为1.2%，出租的税率为12%。

②非试点地区免征。除上海、重庆等试点地区外，个人所有非营业用的房产免征房产税。

③减征税率根据财税〔2008〕(24)号文，自2008年3月1日起，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

5.计算公式

①经营自用应纳税额＝应税房产原值×(1-减除比例)×1.2%(www.xing528.com)

②企业出租应纳税额＝租金收入×12%(面向非个人或个人非居住需求出租)

应纳税额＝租金收入×4%(面向个人居住要求出租)

③个人出租应纳税额＝租金收入×4%

(二)房产税的税务筹划

1.合理确定税基

计税的房产原值不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电所、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。

2.企业经营自用与出租决策

企业所有的房产，可出租也可自用时，根据租金、房产原值与减持比例做决策。如房产原值500万元，月租金1万元，减除比例30%。

作为自用的房产税＝500×(1-30%)×1.2%＝4.2(万元)

作为出租的房产税＝1×12%×12＝1.44(万元)

4.2-1.44＝2.76(万元)

如果自用没有带来比出租高出2.76万元的收入，用来出租更划算。