高净值客户个人理财的税务规划

(一)工资奖金与股息分配的配置

以公司形态经营的企业主客户，自己可以决定薪资、年终奖金与企业股息分配的金额，可以以税率相等化原则来规划月薪与年终奖金的数额。此时，如果给自己或在家族企业任职的家人多发一部分薪资与奖金，会减少企业的税前净利，因此必须进行试算和比较。

公司企业在扣除20%～25%的企业所得税后，发放股息时还要扣除20%的个人所得税，总税率达到36%～40%。因此，如果小型企业主的工资与奖金的平均税率小于6%，一般企业主工资与奖金的平均税率小于40%，就可以采取多发工资、奖金的办法来降低税前净利，达到节税的效果。不过，如果企业有借款需求或有上市计划，就需要有比较好看的利润表，此时，关于节税的考虑就是次要的了。

(二)企业组织形态的选择

相对于独资或合伙企业，虽然以公司形态经营有双重征税的缺点，但独资或合伙企业主在计算所得税时只能扣除生计扣除额(每月3 500元)，而公司企业主则不受此限制。考虑到经营风险与长期发展的需要，一般企业成长到特定阶段后就会改制为公司。此时，为了避免被双重征税，就可以按前面所讲的工资奖金与股息分配的配置来做规划。其总税负与个体工商户相比较，不见得会多缴税。因为个体户只要年税前利润超过10万元，边际税率就高达35%，而年度应纳税所得额不超过50万元，就可以10%的税率纳税的小型企业，其复合税率也就18%。因此，小型企业在对工资、奖金与股息进行最佳配置的情况下，多数情况下反而可以节税。

(三)企业规模大小的选择

根据《企业所得税法实施条例》第92条的规定，可以享受企业所得税税收优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(www.xing528.com)

①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。

②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

小型微利企业的企业所得税率为20%，低于一般企业(25%)。自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元以下的小型微利企业，其收入减按50%，计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际企业所得税率降为10%。

因此，如果企业主把一般企业按照研发、生产与销售分成3家公司，使每家企业都符合小型微利企业的标准，可以节税。

(四)企业税务优惠条件的运用

符合高新科技、资源综合运用、环境保护与农林渔牧业，以及在地方政府设立的技术园区设厂等，都可以享受税收减免的优惠。企业主应查询适用条件，善加利用。