个人理财：税务规划点评

(一)投资免所得税的投资工具

①在现行税法规定下，存款利息、国债债息都免利息所得税。但若投资公司债、企业债，其利息收入就要缴20%的利息所得税。

②个人投资上市公司股票，在二级市场进出的资本利得免征财产转让所得税。但是，投资未上市公司的股票或境外上市公司的股票所获得的资本利得则要征收20%的财产转让所得税。在比较不同税负的投资工具时，要用税后投资报酬率来计算。

③投保寿险的保险赔款免税，目前保单红利的部分免税。

④长期投资上市公司的股息免税。自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利收入暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利收入全额计入应纳税收入额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税收入额；上述收入统一适用20%的税率计征个人所得税。

(二)投资商业房产的涉税规划

①设立公司持有商用房产，以房产价值转让公司股权，可节省增值税。财税〔2002〕(191号)规定：对股权转让不征收营业税。但若个人直接转让持有不满2年的商业房产投资，需要按照卖价(一线城市)或买卖差价(其他城市)征收营业税，营业税及附加合计5.6%。营业税改增值税时，税率不变。所以，若投资的主要标的为商业房产，如店面、写字楼等，通过设立房产投资公司来运作，可免除增值税。

②个人投资房产只征收一次财产转让所得税，公司投资房产利得要征收企业所得税。分红要征收个人所得税。针对个案来说，要在详细计算之后才能知道最后是否有节税效果。

③个人持有住宅房产，尤其是唯一住宅、普通住宅，长期投资最节税。

购买房产时要缴契税。个人购买住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，按照不同面积，所缴契税分别为：90平方米以上，买价乘以1.5%；90平方米及以下，买价乘以1%；不满足上述条件的，买价乘以3%。

出售房产时要缴增值税及附加。根据买卖相隔年限不同，所缴增值税及附加分别为：买卖间隔2年以内，卖价乘以5.6%；买卖相隔2年以上，普通住宅免征增值税。一线城市的非普通住宅所缴税额为买卖差价乘以5.6%。

买卖房产需缴财产转让所得税。(www.xing528.com)

财产转让所得税＝房产交易应税收入×财产转让所得税率20%

如出售的房产属个人唯一住房，且买卖相隔5年以上时，免征财产转让所得税。

④“营改增”后买卖房产相关税负。

计税价格。如果是出售房产，“营改增”后个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让收入时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。计征契税的成交价格不含增值税。转让成本包含买价、契税、中介费、持有期间房贷利息、修缮费(不超过买价的10%)。

增值税税率(2016年5月1日起)。个人买卖住宅的，买卖相隔2年以内的，增值税税率为5%；买卖相隔2年以上的，免征增值税。北京、上海、广州、深圳对于非普通住宅买卖相隔2年以上的，以买卖差价征收增值税。

(三)员工福利的涉税规划

①个人缴纳三险一金以及年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税收入额中扣除。其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。

②达到法定退休年龄后领取的社保养老金收入，免缴所得税。企业年金仍按薪资收入的标准征税。退休再任职收入，应按“工资、薪金收入”项目计征个人所得税。个体户参加社保，退休后领取的养老金收入免税。若不参加社保，自己投资，要按前述的标准来看是否免税。

(四)赠予财产的涉税规划

①我国目前尚未实施遗产税与赠予税，但个人无偿赠予股权、不动产或其他财产，赠予的对象是配偶、直系亲属、兄弟姐妹或对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，不缴所得税。

②其他情况下的无偿赠予财产，视为受赠人的收入，按照“经国务院财政部门确定征税的其他收入”项目缴纳个人所得税，税率为20%。无偿赠予房产时，还要比照买卖房产的方式，按照赠予房产的价值或价差，对赠予人征收营业税，对受赠人征收契税。