工作收入所得税规划方案

(一)应税收入福利化

以税务部门认可的各种补贴方式(如提供宿舍、伙食与其他集体福利)获取的权益，不会被视为薪资收入，也就不需要纳税。有些费用(如房租、午餐费、培训费)如果以税后工资支付，就不能抵减个人所得税。而如果以费用的方式抵减税前工资，税前工资降低后，所得税也会相对少缴。这一筹划方案适用于工资扣减社保费后仍超过3 500元的免税额者，但需要获得所在单位的配合。

(二)薪资与年终奖金的合理分配

如果从事有业绩奖金激励的工作，且业绩淡旺季明显，可要求企业将每月或每季的业绩奖金延后到年底，以年终奖金的方式发放。这是因为年终奖金可以先除以12，再对应适用的税率。通过这种平均分摊的方式，可避免旺季时奖金多从而也要多纳税的情况。

对于某些年薪较高且在一定范围内可决定薪资与年终奖的企业高管，经由合理分配，可降低全年度的薪资收入税负。

【例10-13】一个月薪7万元、没有年终奖的白领，社保扣除额3 500元，免税额3 500元，应纳所得税额63 000元，适用35%的税率，速算扣除额为5 505元，则：

月应缴税额＝63 000×35%-5 505＝16 545(元)

年缴税额＝16 545×12＝198 540(元)

但是，如果能与公司商量，在年薪不变的情况下，将月薪降到4万元，将36万元以年终奖金的形式发放，则在扣除社保扣除额和免税额后，应纳所得税额为33 000元，适用25%的税率，速算扣除额为1 005元，则：

月应缴税额＝(40 000-3 500-3 500)×25%-1 005＝7 245(元)

年终奖应缴税额＝360 000/12×25%-1 005＝88 995(元)

年缴税总额＝7 245×12+88 995＝175 935(元)

节税额＝198 540-175 935＝22 605(元)

(三)薪资与劳务收入的转换(www.xing528.com)

从事咨询服务的人士可以与企业签订劳动合同(领取薪资)，也可以签订劳务合同(领取顾问费)。当收入较低时，薪资的税率比劳务收入的税率低，可选择领取薪资；当收入较高时，薪资的最高边际税率45%，高于劳务的最高税率40%，可选择领取劳务收入。

【例10-14】月收入10 000元，领取薪资收入，社保扣除额以2 000元计算，应税收入为4 500元，适用20%的税率，应缴所得税＝4 500×20%-555＝345(元)。领取劳务收入，扣额比例20%，税率20%，应缴所得税＝10 000×(1-20%)×20%＝1 600(元)。此时，领取薪资收入划算。

月收入20万元，领取薪资收入，社保扣除额以4 000元计算，应税收入为192 500元，则适用45%，的税率，应缴所得税＝192 500×45%-13 505＝73 120(元)。领取劳务收入，适用40%的税率，应缴所得税＝200 000×(1-20%)×40%＝64 000(元)。此时，领取劳务收入划算。

(四)劳务收入分批计算

劳务收入的计算是以“次”计算，如果一个劳务合同采取一次性支付20万元，就要缴纳6.4万元的所得税；如果改为每月支付一次，分12个月支付，每月支付16 667元。则：16 667×(1-20%)×20%＝2 667(元)，2667×12＝32 004(元)。税负可以节省50%。

(五)个体户由独资企业转为夫妻合伙企业

在同样的税前收入下，合伙企业按合伙份额先分后税，有两项生计费用扣除额，举例如下。

【例10-15】某独资企业年税前收入20万元，应缴税额＝(200 000-42 000)×35%-14 750＝40 550(元)。如果将配偶列为合伙人，每人份额50%，每人应缴税额＝(100 000-42 003)×20%-3 750＝7 850(元)，两人合计7 850×2＝15 700(元)。

也就是说，个体户由独资企业转为夫妻合伙企业后，其他条件都不变，但可以节省一大半的税。在本例中，节税额＝40 550-15 700＝24 850(元)。

(六)兼职人员最好选择不同收入类型的兼职

兼职人员至少在两家单位都有收入。如果两份收入都是薪资收入，就只能有一个免税额，若一份收入是薪资收入，另一份收入是劳务收入，就可以有两个免税额，在总收入相同的情况下，可以降低税负。

【例10-16】某甲在主要单位的收入是10 000元，在兼职单位的收入是3 000元，如果都按照薪资收入发放，就要合并计税。由于一个人通常只在一处缴社保，以2 000元计算，应缴税费＝(13 000-2 000-3 500)×20%-555＝945(元)。若10 000元是薪资收入，应缴税费＝(10 000-2 000-3 500)×20%-555＝345(元)；3 000元是劳务收入，4 000元以下的免税额为800元，应缴税费＝(3 000-800)×20%＝440(元)，合计785元。也就是说，在本例中，分开计算比合并计算能够节税160元。