个人所得税的确定方法

个人所得税的应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。如实确定应纳税所得额是依法征收个人所得税的基础和前提。我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

(一)应纳税所得额的一般规定

①工资、薪金所得，以每月收入减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额＝月工资、薪金收入-费用扣除标准3 500元

②个体工商户的生产、经营所得，采用会计核算办法，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额＝收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)-　　　　　　　规定的费用减除标准3 500元

③对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用会计核算办法，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。所说的“纳税年度收入总额”，是指纳税人按承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。所说的“必要费用”是指按月减除3 500元，全年可减除42 000元。

应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额-每月费用扣除标准3 500元×　　　　　　　实际承包或承租月数

④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

⑤财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。所说的“合理费用”是指卖出财产时按规定支付的有关费用。

⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，没有费用扣除问题。

(二)应纳税所得额的特殊规定

1.附加减除费用

附加减除费用只是针对应税项目中的工资、薪金所得做出的特殊规定，其目的是不因征收个人所得税而加重外籍人员和在境外工作的中国公民的税收负担。

(1)适用附加减除费用的纳税人

适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类。

第一，在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作，取得工资、薪金所得的外籍人员。

第二，应聘在中国境内的企业、事业单位，社会团体，国家机关工作，取得工资、薪金所得的外籍专家。

第三，在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民。

第四，财政部确定的其他人员，如远洋运输船员的工资、薪金所得。

此外，附加减除费用也适用于华侨和港澳台同胞。

(2)附加减除费用标准(www.xing528.com)

上述适用范围内的人员，每月工资、薪金所得，在减除3 500元费用的基础上，再减除1 300元，即每月减除4 800元。

应纳税所得额＝月工资、薪金收入-费用扣除标准3 500元-附加减除费用标准1 300元

2.每次收入的确定

个人所得税中有7个应税所得项目明确规定按次计算征税，即每次收入都可以减除定额或定率的费用标准，以其余额计算应纳税额。如何准确划分“次”，对于维护纳税人合法权益，避免税收漏洞都十分重要。为此，税法按不同应税项目做出如下具体规定。

(1)劳务报酬所得

劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：

第一，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

第二，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。

(2)稿酬所得

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

第一，同一作品再版取得的所得，应视为另一个稿酬所得计征个人所得税。

第二，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

第三，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成取得的所有收入合并为一次计征个人所得税。

第四，同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

第五，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次。

(3)特许权使用费所得

特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，以一个月内取得的收入为一次。

第一，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

第二，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利取得的收入为一次。

第三，偶然所得以每次收入为一次。

第四，其他所得以每次收入为一次。