个人基本养老保险费计算及福利领取规定

(一)基本养老保险的概念

基本养老保险指缴费达到法定期限并且个人达到法定退休年龄后,国家和社会提供物质帮助以保证因年老而退出劳动领域者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度。

(二)职工基本养老保险的征缴范围

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工,实行企业化管理的事业单位及其职工。这是基本养老保险的主体部分。基本养老保险费由用人单位和职工共同缴纳。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险,由个人缴纳基本养老保险费。

(三)职工基本养老保险基金的组成和来源

1.职工基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成。

2.无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险,由个人缴纳基本养老保险费,分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。

3.个人账户不得提前支取,个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率,免征利息税。参加职工基本养老保险的个人死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承。

4.个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险关系(包括基本医疗保险关系、失业保险关系)随本人转移,缴费年限累计计算。

(四)职工基本养老保险费的缴纳

1.单位缴费。

按照现行政策,自2019年5月1日起,降低城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保险)单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的,可降至16%;目前低于16%的,要研究提出过渡办法。

2.个人缴费。

按照现行政策,职工个人按照本人月缴费工资的8%缴费,记入个人账户。

提示　缴费工资基数一般为职工本人上一年度月平均工资。本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的,按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的,按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数,超过部分不计入缴费工资基数,也不计入计发养老金的基数。

【案例8-2】　甲公司会计人员张某的月工资为10000元,上年度月平均工资为9000元。当地职工上年度月平均工资为2000元。计算该职工每月应缴纳的基本养老保险费。

当地职工月平均工资的3倍为6000元(2000×3)。

张某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额＝6000×8%＝480(元)

【案例8-3】　A公司技术总监钱某,2019年度取得的工资薪金总额为300000元,A公司当年支付给钱某的福利费为80000元,已知2019年度当地职工月平均工资为2480元,计算钱某个人2020年度每月应缴纳的基本养老保险费。

钱某2019年度的月平均工资＝300000÷12＝25000(元),高于当地职工月平均工资的300%[即2480×3＝7440(元)],应按照当地职工月平均工资的300%作为钱某缴纳基本养老保险费的缴费工资基数,因此王某个人2020年度每月应缴纳的基本养老保险费金额＝7440×8%＝595．2(元)。

【例题8-30单选题】(经典好题)　某企业职工李某的月工资为9000元,当地职工月平均工资为2000元。月最低工资标准为1500元。根据社会保险法律制度的规定,李某每月应缴纳的基本养老保险费为(　　)元。

A.160　B.360　C.480　D.560

【答案】　C

【解析】　本人月平均工资高于当地职工月工资300%的,按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数,所以李某每月应缴纳的基本养老保险费＝2000×3×8%＝480(元)。

【例题8-31单选题】(经典好题)　根据社会保险法律制度的规定,下列关于基本养老保险个人账户的表述中,不正确的是(　　)。

A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费,全部记入个人账户

B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费,全部记入个人账户

C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取

D.职工基本养老保险个人账户免征利息税

【答案】　A

【解析】　选项A,无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险,由个人缴纳基本养老保险费,分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。(www.xing528.com)

(五)职工基本养老保险享受条件

1.年龄条件:达到法定退休年龄。

不同工作与不同身体状况的退休年龄如表8-24所示。

表8-24　不同工作与不同身体状况的退休年龄

2.缴费条件:累计缴费满15年。

提示　这里是累计缴费,不是连续缴费。

考查职工基本养老保险的享受条件。

【例题8-32单选题】(2018年真题)　根据社会保险法律制度的规定,参加职工基本养老保险的个人,达到法定退休年龄且累计缴费满一年限的,方可享受职工基本养老保险待遇,该年限为(　　)年。

A.5　B.20　C.15　D.10

【答案】　C

【解析】　参加职工基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费满15年的,按月领取基本养老金。

(六)职工基本养老保险的待遇

1.按月领取职工基本养老金。

对符合基本养老保险享受条件的人员,国家按月支付基本养老金。

2.病残津贴。

不足退休年龄但因病或者非因工伤致残完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴,所需资金从基本养老保险中支付。

提示　如因工致残,在评定伤残等级后可以领取伤残津贴,由工伤保险基金支付。

3.丧葬补助金和遗属抚恤金。

个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属只能选择领取其中的一项。

【例题8-33多选题】(经典好题)　根据社会保险法律制度的规定,参加基本养老保险的个人,因病或者非因工死亡,下列各项中,其遗属可以领取的有(　　)。

A.一次性工亡补助金　B.抚恤金

C.伤残津贴　D.丧葬补助金

【答案】　BD

【解析】　选项A属于参加工伤保险后因工死亡享受的工亡待遇;选项C属于参加工伤保险且经过工伤鉴定后享受的伤残待遇,两者均非因病或者非因工死亡可享受。

【例题8-34多选题】(2017年真题)　根据社会保险法律制度的规定,下列关于职工基本养老保险待遇的表述中,正确的有(　　)。

A.参保职工未达到法定退休年龄时因病完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴

B.参保职工死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承

C.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年,按月领取基本养老金

D.参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属可以同时领取

【答案】　ABC

【解析】　选项D,参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属只能选择领取其中的一项。