税收违法行为的法律责任具体解析

税务行政主体实施税收违法行为的法律责任如表7-23所示。

表7-23　税务行政主体实施税收违法行为的法律责任

提示　税务人员违法行为未构成犯罪的,由所在单位给予行政处分,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

同步练习

一、单项选择题

1.甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人,按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款。2019年10月直至15日甲公司尚未办理纳税申报,税务机关向其下达责令限期改正通知书,要求甲公司于10月20日前办理纳税申报,至限期满甲公司仍未申报,则税务机关应当采取的税款征收措施是(　　)。

A.责令甲公司提供纳税担保

B.核定甲公司应纳税额

C.对甲公司进行税收保全

D.对甲公司执行税收强制执行

2.甲公司按照规定,最晚应于2020年3月15日缴纳应纳税款50万元,该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其于当年3月28日前缴纳,并加收滞纳金。但直到5月15日,该公司才缴纳税款。甲公司应缴纳的滞纳金金额为(　　)元。

A.15250　　　　　　　B.15000

C.14750　D.15500

3.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是(　　)。

A.纳税人按照规定应设置账簿而未设置

B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的

C.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,需要申请行政复议的

D.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票

4.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有(　　)。

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.责令纳税人提供纳税担保

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品

5.税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现,其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税,要求张某补缴税款80万元,滞纳金3．8万元,张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下,拟出国考察,且未提供纳税担保,税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是(　　)。

A.查封住房

B.查封股票交易账户

C.通知出境管理机关阻止出境

D.冻结银行存款

6.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向(　　)申请行政复议。

A.国务院

B.国家税务总局

C.人民法院

D.上一级税务机关

7.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人申请税务行政复议的法定期限是(　　)。

A.在税务机关作出具体行政行为之日起60日内

B.在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内

C.在知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内

D.在税务机关作出具体行政行为之日起3个月内

8.根据税收征收管理法律制度的规定,行政复议机关自受理申请之日起60日内未作出行政复议决定的,特殊情况下,最多还能延长(　　)。

A.10日　　B.30日

C.15日　　D.60日

9.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税款征收措施的是(　　)。

A.税收强制执行

B.数据电文申报

C.查验征收

D.税务行政复议

10.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于发票开具和保管的表述中,正确的是(　　)。

A.销售货物开具发票时,可按付款方要求变更品名和金额

B.经单位财务负责人批准后,可拆本使用发票

C.已经开具的发票存根联保存期满后,开具发票的单位可直接销毁

D.收购单位向个人支付收购款项时,由付款方向收款方开具发票

二、多项选择题

1.根据发票管理法律制度的规定,下列关于发票开具和保管的表述中,符合法律规定的有(　　)。

A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

C.取得发票时,不得要求变更品名和金额

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿

2.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于纳税申报方式的表述中,正确的是(　　)。

A.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续

3.下列各项中属于税款征收方式的有(　　)。

A.查账征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.核定、调整税额

4.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形

中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　　)。

A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的

B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

C.纳税人虽设置账簿但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

D.纳税人未按照规定的期限缴纳税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍不缴纳的

5.税务机关拟对个体工商户主王某采取税收保全措施,王某的下列财产中,可以采取税收保全措施的有(　　)。

A.价值2000元的电视机

B.价值10万元的金银首饰

C.价值20万元的小汽车

D.维持自己生活必需的唯一普通住房

6.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关做出的下列具体行政行为中,申请人不服,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　　)。

A.征收税款

B.加收滞纳金(www.xing528.com)

C.确认纳税主体

D.没收财物和违法所得

7.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务行政复议决定的表述中,正确的是(　　)。

A.被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行

B.行政复议决定书一经行政复议机关负责人签字即发生法律效力

C.决定撤销原具体行政行为的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为

D.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定,情况复杂的经批准可以适当延长

8.根据税收征收管理法律制度的规定,任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有(　　)行为。

A.转借、转让发票

B.拆本使用发票

C.扩大发票使用范围

D.以其他凭证代替发票使用

9.根据税收征收管理法律制度的规定,下列属于税务机关发票管理权限的有(　　)。

A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

　B.调出发票查验

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况

10．下列各项中,属于税收强制执行措施的是(　　)。

A．责令缴纳

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产

D．拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产,以拍卖所得抵缴税款

三、判断题

1.依据法律、行政法规的规定,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以不办理纳税申报。(　　)

2.依据法律、行政法规的规定,纳税人应当设置账簿但未设置账簿的,税务机关有权核定其应纳税额。(　　)

3.林某欠缴税款5000元,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳,为防止国家税款流失,税务机关扣押了其一批价值8600元的商品,准备依法进行变卖,以变卖所得抵缴税款,税务机关的做法正确。(　　)

4.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税担保范围包括税款、滞纳金、罚款和实现税款、滞纳金的费用。(　　)

5.税务机关不可以对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。(　　)

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】　B

【解析】　纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。企业发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,税务机关有权核定其应纳税额。

2.【答案】　A

【解析】　该企业应缴纳税款期限是3月15日,即从3月16日滞纳税款,从3月16日至5月15日,共计16＋30＋15＝61(天)。根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关可从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金＝500000×0．5‰×61＝15250(元)

3.【答案】　B

【解析】　纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的,税务机关可要求纳税人提供纳税担保。选项A,纳税人按照规定应设置账簿而未设置的,税务机关有权核定其应纳税额;选项C,纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,需要申请行政复议的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议;选项D属于虚开发票的行为。

4.【答案】　C

【解析】　选项AD,拍卖、变卖属于税收强制措施;选项B,提供纳税担保不是税收保全措施。

5.【答案】　C

【解析】　本题考查阻止出境适用情形,欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

6.【答案】　B

【解析】　对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

7.【答案】　B

【解析】　申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

8.【答案】　B

【解析】　复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂、不能在规定期限内作岀行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但延期不得超过30日。

9.【答案】　A

【解析】　税款征收措施包括责令缴纳、责成提供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、阻止出境。选项B属于纳税申报方式;选项C属于税款征收方式;选项D属于税务行政复议。

10.【答案】　D

【解析】　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票,取得发票时,不得要求变更品名和金额,故选项A错误。任何单位和个人应当按照发票管理的规定使用发票,不得拆本使用发票,故选项B错误。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁,不得直接销毁,故选项C错误。

二、多项选择题

1.【答案】　ACD

【解析】　选项B,发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

2.【答案】　ACD

【解析】　选项B,邮寄申报以寄出的邮寄日期为实际申报日期,并非以收到的日期为实际申报日期。

3.【答案】　ABC

【解析】　选项ABC属于税款征收的方式,选项D属于应纳税额的核定。

4.【答案】　ABC

【解析】　纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。选项D,纳税人未按照规定的期限缴纳税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关有权采取其他税款征收措施。故选项D不正确。

5.【答案】　BC

【解析】　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内,故选项D不正确。需要注意的是,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房,故选项BC正确。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施,故A不正确。

6.【答案】　ABC

【解析】　本题考查税务行政复议选择复议的范围。选项ABC属于必经复议的范围,纳税人对税务机关做出的征收税款、加收滞纳金、确认纳税主体等具体行政行为不服,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。选项

D,纳税人对税务机关做出的没收财物和违法所得时,可以选择行政复议,也可以选择选择诉讼,属于选择复议的范围。

7.【答案】　ACD

【解析】　复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。行政复议决定书一经送达即发生法律效力。

8.【答案】　ABCD

【解析】　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;③拆本使用发票;④扩大发票使用范围;⑤以其他凭证代替发票使用。

9.【答案】　ABCD

【解析】　税务机关在发票管理中有权进行下列检查:①检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况。②调出发票查验。③查阅、复制与发票有关的凭证、资料。④向当事各方询问与发票有关的问题和情况。在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。

10.【答案】　BD

【解析】　税收强制执行包括:①强制扣款,即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。②拍卖变卖,即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项BD属于税收强制执行措施。选项C属于税收保全措施。选项A,责令缴纳与税收保全措施、税收强制执行措施均属于税款征收措施。

三、判断题

1.【答案】　✕

【解析】　纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

2.【答案】　√

3.【答案】　✕

【解析】　税务机关在行驶税收保全措施时扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

4.【答案】　✕

【解析】　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用,不包括罚款费用。

5.【答案】　√

【解析】　税务机关采取强制执行措施时,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,以及单价5000元以下的其他生活用品,不在强制执行措施的范围之内。