纳税申报的内容—税种、税目

纳税申报,是指纳税人按照税法规定,定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务,界定法律责任的主要依据。

(一)纳税申报的内容

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:

1.税种、税目。

2.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目。

3.计税依据。

4.扣除项目及标准。

5.适用税率或者单位税额。

6.应退税项目及税额、应减免税项目及税额。

7.应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额。

8.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

(二)纳税申报的方式

纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期限内,依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。详见表7-4。

表7-4　纳税申报方式

(续表)

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邮寄申报是以寄出的邮戳日期为申报日期,并非以税务机关收到的日期为实际申报日期。

【例题7-7多选题】(2019年真题)　根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税申报方式的有(　　)。

A.简易申报　B.数据电文申报　C.自行申报　D.邮寄申报

【答案】　ABCD

【解析】　纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报。

(三)纳税申报的其他要求

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

2.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。

【例题7-8单选题】(2019年真题)　根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于纳税申报的表述中,正确的是(　　)。

A.纳税人享受减税待遇的,在减税期间无须办理纳税申报

B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报

C.纳税人享受免税待遇的,在免税期间无须办理纳税申报

D.经核准延期办理纳税申报的,在纳税期内无须预缴税款

【答案】　B

【解析】　选项AC,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项D,经核准延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。