经济法基础应试指导-应纳税额计算与印花税执行

(一)计税依据

1.合同。各类合同计税依据如表6-9所示。

表6-9　合同计税依据表

2.产权转移书据,以其所列明的价款为计税依据,不包括增值税税款;价税未分开列明的,按照合计金额确定。

提示　应税合同、产权转移书据未列明价款或者报酬的,按下列方法确定:

①按照订立合同、产权转移书据时市场价格确定;依法应当执行政府定价的,按照其规定确定。

②不能按照上述方法确定的,按照实际结算的价款或报酬确定。

3.营业账簿,以实收资本与资本公积两项的合计金额为计税依据。

提示　只征一次,金额不变不再纳税,金额增加差额纳税。

4.应税权利、许可证照,按件为计税依据。

5.证券交易,以成交金额为计税依据。以非集中方式转让证券时无转让价格的,按照办理过户登记手续前一个交易日收盘价确定;前一个交易日无收盘价的,按照证券面值确定。

提示　同一应税凭证载有两个或两个以上事项并分别列明价款或报酬的,分别纳税;未分别列明的,从高适用税率;同一应税凭证由两方或两方以上当事人订立的,按各自涉及金额纳税。

6.有以下情形的,税务机关可核定计税依据:

(1)未按规定设立应税登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的。

(2)拒不提供或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的。

(3)汇总缴纳,未按规定期限报送缴纳情况报告,经税务机关责令限期报告,逾期仍不报告或在检查中发现有未按规定汇总缴纳的。

(二)应纳税额计算(www.xing528.com)

印花税执行比例税率与定额税率相结合的征收方式。

1.从价计征。

应纳税额＝计税依据×税率

2.定额贴花。

应纳税额＝计税数量×5

【例题6-41单选题】(2016年真题)　根据印花税法律制度的有关规定,下列各项中,实行按件贴花缴纳印花税的是(　　)。

A.产权转移书据　B.购销合同　C.权利、许可证照　D.运输合同

【答案】　C

【解析】　产权转移书据、合同均按价款征收;权利、许可证照按件征收。所以选项C正确。

【例题6-42多选题】(2015年真题)　根据印花税法律制度的有关规定,下列关于印花税计税依据的说法,不正确的有(　　)。

A.财产租赁合同,以所租赁财产的金额作为计税依据

B.货物运输合同,以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据

C.借款合同,以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据

D.财产保险合同,以保险费收入为计税依据

【答案】　ABC

【解析】　租赁合同,以租金为计税依据;运输合同,以运费为计税依据;借款合同,以借款金额为计税依据;保险合同,以保费收入为计税依据。所以选项ABC正确。