免征城镇土地使用税及税收优惠的特殊规定如表6-7所示。
表6-7 城镇土地使用税免征及税收优惠的特殊规定
除一般优惠以外,要注意各行业征与不征的具体规定,即厂区内征收(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等),厂区外不征。
【例题6-25多选题】(2017年真题) 根据土地使用税法律制度的规定。下列城市用地中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.民航机场场内道路用地
C.火电厂厂区围墙内的用地
D.市政街道公共用地
【答案】 ABC
【解析】 选项A,在民航机场道路中,场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依法征收城镇土地使用税。选项C,火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地,应照章征税。选项D,市政街道、广场、绿化地带等公共用地,免征城镇土地使用税。所以选项ABC正确。
【例题6-26单选题】(2015年真题) 2014年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积为30000平方米,其中办公楼用地500平方米,厂房仓库用地22000平方米,厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.30000×5＝150000(元)(www.xing528.com)
B.(30000－7500)×5＝112500(元)
C.(30000－500)×5＝147500(元)
D.(30000－22000)×5＝40000(元)
【答案】 A
【解析】 对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收城镇土地使用税;在本题中,甲公司当年的城镇土地使用税应纳税额＝30000×5＝150000(元)。所以选项A正确。
【例题6-27单选题】(2015年真题) 甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35000平方米,生活区用地15000平方米,盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0．8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(35000＋250000)×0．8＝228000(元)
B.300000×0．8＝240000(元)
C.(35000＋15000)×0．8＝40000(元)
D.(15000＋250000)×0．8＝212000(元)
【答案】 C
【解析】 对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地,应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税;甲盐场应缴纳城镇土地使用税＝(35000＋15000)×0．8＝40000(元)。所以选项C正确。
【例题6-28判断题】(2014年真题) 对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地,免征城镇土地使用税。( )
【答案】 √
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