税收优惠和经济法基础应试指导的相关规定

1.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。

房地产开发项目中同时包含普通标准住宅和非普通住宅的,分别核算增值额。未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其普通标准住宅不适用这一免税规定。

提示　普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。

因上述原因而自行转让的比照国家收回处理。

3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

4.居民个人转让住房免征土地增值税。

【例题6-19单选题】(2017年真题)　根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,免征土地增值税的是(　　)。(www.xing528.com)

A.由一方出地,另一方出资金,企业双方合作建房,建成后转让的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,企业自行转让原房地产

C.企业之间互换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

【答案】　B

【解析】　选项A,双方合作建房,建成后自用的,免征土地增值税;建成后转让的,征收土地增值税;选项B,因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税;选项C,企业之间互换房地产,征收土地增值税;选项D,对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;但以房地产抵债而发生房地产权属转让的,应征收土地增值税。所以选项B正确。