应纳税额计算及契税案例分析

应纳税额＝计税依据×税率

土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。注意以房抵债、以货易货纳税人的确定及应纳税额的计算。

【例题6-11多选题】(2012年真题)　关于契税计税依据的下列表述中,符合法律制度规定的有(　　)。

A.受让国有土地使用权的,以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地使用权的,以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的,以交换土地使用权的价格差额为计税依据

【答案】　ABD

【解析】　选项A,国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格作为计税依据;选项B,土地使用权赠与、房屋赠与,计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定;选项D,土地使用权交换、房屋交换,计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”,所以选项ABD正确。

【例题6-12单选题】(2017年真题)　2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套,购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是(　　)。

A.150×5%＝7．5(万元)　B.200×5%＝10(万元)

C.150×5%＋200×5%＝17．5(万元)　D.200×5%－150×5%＝2．5(万元)

【答案】　B(www.xing528.com)

【解析】　契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中,周某出售的住房,周某作为转让方不缴纳契税;周某购进住房应照章缴纳的契税＝200×5%＝10(万元)。所以选项B正确。

【例题6-13单选题】(2011年真题)　周某向谢某借款80万元,后因谢某急需资金,周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务,谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中,正确的是(　　)。

A.周某应缴纳契税0．3万元　B.周某应缴纳契税2．7万元

C.谢某应缴纳契税2．7万元　D.谢某应缴纳契税0．3万元

【答案】　C

【解析】　契税的纳税人,是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人,本题中承受房屋权属转移的为谢某,因此选项AB不正确;应纳税额＝90×3%＝2．7(万元),选项C正确。

【例题6-14单选题】(2010年真题)　周某原有两套住房,2009年8月,出售其中一套,成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房,已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中,正确的有(　　)。

A.100×3%＝3(万元)　B.(100＋60)×3%＝4．8(万元)

C.(100＋70)×3%＝5．1(万元)　D.(100＋70＋60)×3%＝6．9(万元)

【答案】　A

【解析】　本题考查契税的计算。本题中周某出售的房屋,不缴纳契税;房屋置换的,也不缴纳契税;购置的房屋需要缴纳契税,所以周某应缴纳的契税为100×3%＝3(万元)。