经济法基础：偶然所得与应纳税额计算

(一)偶然所得

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动,取得名次得到的奖金;中奖、中彩是指参加各种有奖活动,如有奖储蓄、购买彩票,经过规定程序,抽中、摇中号码而取得的奖金。

1．企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额缴纳个人所得税。

2．个人取得单张有奖发票奖金超过800元的,应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人。

3．对个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

4．个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

5．房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

6．企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

(二)适用税率

偶然所得适用比例税率,税率为20%。

(三)计税依据

每次收入为一次,不得扣减任何费用。

(四)应纳税额的计算(www.xing528.com)

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%

提示　①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,暂免征收个人所得税。

②利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得适用比例税率,税率均为20%。

③单张有奖发票800元以内免税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。

【例题5-43单选题】(2020年真题)　郑某2019年3月购买福利彩票获得奖金9000元,领奖时发生交通费50元,食宿费20元(均由郑某承担)。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为(　　)。

A．0元

B.9000×20%＝1800(元)

C．(9000－50)×20%＝1790(元)

D．(9000－50－20)×20%＝1786(元)

【答案】　A

【解析】　对个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。