企业所得税纳税与征税对象

企业所得税,是指在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照«企业所得税法»的规定缴纳企业所得税。

提示　针对个人独资企业、合伙企业、个体工商户所得缴纳个人所得税。

企业所得税纳税人见图5-1。

图5-1　企业所得税纳税人

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税义务。详见表5-1。

表5-1　居民企业和非居民企业的判定标准、纳税义务、征税对象的区别

居民企业与非居民企业的判定标准,如图5-2所示。

图5-2　居民企业与非居民企业的判定总结(www.xing528.com)

【例题5-1多选题】(2019年真题)　根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律在中国境内设立的企业,属于企业所得税纳税人的有(　　)。

A．股份有限公司　B．有限责任公司　　C．国有独资公司　D．个人独资企业

【答案】　ABC

【解析】　企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。

【例题5-2单选题】(2020年真题)　根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是(　　)。

A．依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C．依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D．依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

【答案】　A

【解析】　居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A表述正确。