外协费测算评估及注意事项：科技项目评估实务

外协费是指在项目研究开发过程中，项目承担单位由于自身的技术、工艺和设备等条件的限制，必须由外单位进行研制、研究、设计、加工、检测、软件测评和试验等所需的费用。

（一）外协单位与费用比例

1.外协单位范围

《管理办法》规定：“项目承担单位与其控股、参股公司之间的科研外协合同，以及其他按国家有关规定属于关联交易的科研外协合同价款按本章规定测算。”项目承担单位委托其控股、参股公司承担的研制、研究、设计、加工、检测、软件测评、试验等任务，不同于项目承担单位内部研究机构，其费用可按外协费测算计列。

2.外协工作量及费用比例

在项目评估中，要针对不同项目类型，通过项目所需外协工作量及费用，测算出合理的外协费用。外协费占项目总经费的比例，项目类型不同、承研单位的研究试验条件不同，产生的外协费用及比例也就不同。研制类项目特别是大型装备研制项目，一些部组件、器件、材料、设计、加工、检测、试验等需要外协；技术开发类项目的理论研究、设计、检测、软件测评、试验等需要外协，基础研究类项目的子课题研究、软件测评、试验等需要外协。总的来看，基础研究类项目需要外协的工作量及费用较少，技术开发和工程研制类项目需要外协的工作量及费用较多。

一般来说，科研项目外协费不应高于项目计价成本的40%。如果项目预计成本的大部分为外协费，应建议申报单位重新确定参研单位和外协单位。若外协单位纳入参研单位，则把相应经费从外协费改列到其他成本费用中。

（二）注意事项

外协费评估应重点注意承担单位内部分工协作与外协、所属单位承担研制任务与外协、参研（分承包）与外协等问题。

1.区分内部分工协作与外协

《管理办法》规定：“项目承担单位内部研究机构、车间、独立核算的非法人单位之间协作的科研任务所发生的费用，不得作为外协费计列，由项目承担单位根据科研任务所消耗的性质，分别计入科研项目相应成本费用。”这就明确规定，项目承担单位内部各部门之间、独立核算非法人单位之间的协作不属于外协。其中，制造加工构成研制产品实体的零部件发生的成本，实行两级成本核算体制的，应凭内部协作，派工，任务单、验收单和协作单位结转的加工成本计算单等原始资料，分别列入研究开发成本。内部协作项目不得计提收益；制造专用工艺装备的成本费用计入专用费，研制项目过程中发生的试验的成本费用应计入燃料动力费等。

2.区分总（主）承包单位安排所属单位承担研制任务与外协

《管理办法》规定：“不承担科研任务的总（主）承包单位安排给所属法人单位（含控股公司）的科研任务所需经费不得作为外协费计列，有关费用由各科研任务承担单位根据所消耗费用的性质分别计算，汇总计入科研项目相应成本费用。”一些大型装备研制项目，总（主）承包单位只负责项目方案制定、组织项目实施等管理工作，不承担具体的研制任务，装备系统设计与总装、分系统研制等，由所属法人单位（含控股公司）承担。评估这类研制项目的有关费用时，要注意将各科研任务承担单位所消耗费用，按性质分别计算，汇总计入科研项目相应成本费用中，不得列入外协费。

3.区分参研（分承包）与外协

《管理办法》明确规定：“主研单位负责整个项目的科研方案制定及实施，在项目研究中承担主要研制工作；参研单位在项目研究中承担单机或分系统等部分研究工作。”科研项目成本构成评估中应正确区分外协和参研（分承包）。参研单位的项目科研经费通过主研单位转拨，参研单位承担的研究开发任务完成情况由有关部门进行统一考核验收，其经费均应列入计价范围。

4.区分工艺外协与工件外协

外协加工中的工艺外协，是指在构成研制产品实体的零件、部件的过程中，仅将其中的一道或几道工序，或某个工艺过程委托外单位加工作业，工艺外协件的材料费一般由项目研制单位提供。工件外协是指将构成科研产品实体的某些零件、部件委托外协单位按研制单位提供的图纸进行全零件加工制造，工件外协零件所用材料可由协作单位提供，也可由研制单位提供（带料加工）。

5.防止以外协名义转移资金

承研单位不得以外协名义将科研经费转移给关联单位，再与之签订技术项目合同将经费转回形成单位收益，或转移资金。这是项目审计的重点，在项目评估时也应加以分析关注。

案例7-6：

某气动声学计算技术项目外协费评估

评估外协费时，不仅要根据项目研究单位自身的技术、工艺和设备等条件的限制进行分析，还应根据研究内容、成果形式等分析外协经费预算的合理性。

1.项目建议书提出的外协经费预算

为掌握先进计算流体力学在民用飞机环控系统设计中的闭环耦合方法，加速拓展民用飞机先进计算流体力学应用广度和深度，某专业研究所申报了飞机典型部件气动声学计算技术项目。项目建议书提出，因本项目需要背景型号进行实验验证，需进行优化模型加工和风洞实验，经咨询模型加工和相关风洞试验，需经费450万元。

外协经费申报只有非常简单的上述2行字，没有陈述是什么样的模型，没有说明用何种材料，没有明确风洞试验内容和次数，也没有进行详细的经费预算。

2.分析评估

按委托方要求，不能要求申报单位提供补充材料，只就提供的项目建议书进行评估。如何在没有详细预算的情况下评估外协经费预算的合理性，评估机构和专家组从以下两个方面进行了分析。(www.xing528.com)

（1）根据研究内容分析外协经费预算的合理性

项目建议书中提出的研究内容包括6个专题。其中专题6的研究内容为：开展优选飞机标模气动优化算例验证、优选背景型号气动优化算例应用验证、飞机考虑静气弹效应的优化算例验证和风洞实验验证。评估专家组认为，通过已有标模数据和已有飞行数据就可以验证软件的有效性，专题6中的风洞试验验证的必要性论证不充分。若风洞试验无充分必要，建议取消风洞试验验证内容，取消风洞试验验证内容，相关外协经费应相应取消。

（2）根据研究成果形式分析外协经费预算的合理性

项目建议书提出的成果及成果形式为：软件2套，综合优化集成平台设计文档等4份软件文档，气动优化计算报告、全机综合优化计算报告等7份技术报告，在国内核心科技期刊上发表论文10篇以上。评估专家组认为，若要开展模型加工和相关风洞试验，也应有相应的成果，但项目建议书中也并未提出，因此，其外协费的经费预算也没有根据。

3.对外协经费预算的调整意见

评估专家组在进行上述分析后认为，根据研究内容及成果形式，开展风洞试验的必要性不充分，建议取消模型加工和风洞实验的外协费用。评估机构根据专家组意见，建议取消450万元外协费。

案例7-7：

对某项目材料费、专用费、外协费的归并调整

一些申报的科技项目，由于编报人员不清楚材料费、专用费、外协费的计价范围，一些经费没有按规定归入相应科目，而是列入其他科目。在进行这类项目的评审评估时，不是简单进行核减，而是按规定进行归并调整。下面是对一个研制项目材料费、专用费、外协费进行的评估调整。

1.申报的经费预算构成

项目建议书共申报材料费、专用费、外协费1 078万元。

（1）材料费2万元

材料费用于委托外协厂家购买所需防护用品。

（2）专用费156万元

专用费包括用于专用工具软件购买（租用）费30万元；专用工艺装备费120万元，主要为租赁抗震试验台架费用；其他费用6万元，主要用于文献购置等。

（3）外协费920万元

外协费包括设计费100万元；加工费330万元，用于吊篮模型、原理样机所需的材料和委托外协单位的加工；试验费490万元，用于委托外协单位进行相关试验。

2.对申报经费的评估调整

评估机构根据经费管理办法，组织技术专家、财经专家对这个项目的材料费、专用费和外协费进行逐项分析，对其进行了归并调整。

（1）材料费的调整

申报的材料费2万元为外协厂家所需防护用品，在外协费中统筹考虑，不列入材料费；外协费中用于制作吊篮模型、样机所需的材料，不属于外协，调入材料费。根据研制的模型和样机，材料费由2万元调整为300万元。

（2）专用费的调整

项目建议书提出的专用工艺装备费主要为租赁抗震试验台架费用，调入外协费；文献购置经费，改列管理费；根据实际工作需要，建议调增专用工具软件购买费；专用工艺装备不属于外协，其经费调入专用费；根据研制需要，增加配套吊具、模具等费用。专用费由156万元调整为350万元。

（3）外协费的调整

用于吊篮模型、原理样机所需的材料调入材料费，专用工艺装备费调入专用费；列入专用费中的抗震试验台架租赁费调入外协费。外协费由920万元调整为550万元。

经归并调整，材料费、专用费、外协费共1 200万元，增加了122万元。