材料费测算评估及注意事项-科技项目评估实务

材料费是指在项目研究开发过程中预计必须消耗的各种原材料、辅助材料、成品（含嵌入式软件）、半成品、存储器、元器件、陪试品和专用低值易耗品等所需费用，包括购买价款和运输、保险、装卸、筛选、整理、质保、废品损失等费用，以及相关税费。

（一）计算方法

材料费评估一般通过预计所需各种原材料、辅助材料、成品（含嵌入式软件）、半成品、存储器等的数量和价格，预计所发生的运输、保险、装卸、筛选、整理、质保、废品损失等费用，测算出合理的费用。

材料费用=∑［（预计耗用量×市场单价）+运输费+保险费+装卸费+筛选费+整理费+质保费+废品损失费+税费］

（二）注意事项

材料费评估应关注所列材料是否为项目研究开发过程中所必须消耗的，重点应注意以下问题。

1.明确是否是必须消耗的物资

项目研究开发过程中必须消耗的各种原材料、辅助材料、成品（含嵌入式软件）、半成品、存储器、元器件等，是构成研制产品实体的物资，项目研制完成后可见实物。在计算材料费用时，可适当考虑受订货起点限制所增加并且应在本次项目科研费中分担的费用，如特种钢材研制所需材料不足一整炉的，可按一整炉计取材料费。

根据《管理办法》，为科研项目自制专用工艺装备及项目试验中消耗的材料计入材料费项下。

2.明确辅助材料范围

辅助材料是指在产品研制过程中消耗掉的，有助于产品形成的物资，如研究开发过程中消耗的焊料、切削设备工作中消耗的切削液、冷却液等。能清晰区别使用对象的在材料费项下列支，不能清晰区别使用对象的应列入管理费项下。

3.区别低值易耗品

低值易耗品一般是指研究开发中使用的通用工具和生产线上零件搁置、摆放以及转运零件的装置（统称工位器具），工位器具单项购置价应低于固定资产标准。就产品研制而言，由于新产品投入数量少，一般不需购置工位器具，不应发生成本支出。项目研究开发过程中使用的通用工具需用量也不应太多，能清晰区别使用对象的通用工具在项目成本材料费项下列支，不能清晰区别使用对象的通用工具分配到管理费项下；管理部门使用的通用工具计入管理费用；办公耗材、劳保用品等不应在材料费中计取。

4.区别分析产品包装材料

对产品包装材料，研究开发项目一般不需出厂运输，通常应不需包装，成本中不应列支包装物成本。如项目任务书中明确项目研制过程包含外场试验的，则可列支包装物费用。

5.备品备件不应列入

备品备件是指批生产交付产品，按用户要求或按技术条件规定，在交付的整机产品之外，交付的整机部件中的外购成品部件。研究开发项目成本不应发生备品备件成本的支出。

案例7-2：

某种锅炉国产化项目材料费评估

对工程研制类科技项目的材料费，可以根据工程样机重量和数量反推外购材料和成品数量，根据材料的技术成熟度分析是否需要开展材料应用研究，根据材料的试验加工余量确定材料的采购系数。

1.项目建议书提出的材料经费预算

为提高我国船舶配套设备的国产化率，提高国内船舶辅锅炉设计与制造技术水平，国内一家专业公司申报了集装箱船燃油及废气锅炉国产化研制项目。项目建议书提出原材料费740万元，用于购买Q345R钢板200 t、Q235板材型材200 t、20#锅炉管100 t、ND钢板50 t、ND钢管100 t等；辅助材料费100万元，用于购买焊接材料、油漆、电缆等；外购产品费355万元，用于购买锅炉辅件、锅炉系统控制柜、燃油锅炉电控柜等；元器件费60万元；材料费合计1 255万元。

2.分析评估(www.xing528.com)

针对材料经费预算的合理性，评估机构和专家组从以下几个方面进行了分析。

（1）根据工程样机重量和数量反推外购材料和成品的合理性

本项目形成的研究成果为燃油锅炉工程样机1台、废气锅炉工程样机1台以及相关的专利、软件、论文和研究报告等。工程样机有具体的技术指标，建议书明确提出燃油锅炉样机约14 t、废气锅炉样机约45 t，共59 t，由钢板、板材型材、锅炉管、钢管、电缆、辅件等构成。加上外购产品和辅助材料的重量，项目建议书申报的原材料达658 t，是工程样机重量的11倍多，显然远远大于实际需要，经费预算明显不合理。

（2）根据材料的成熟度分析经费预算的合理性

在新产品开发中，特别是新型装备的研制中，有些项目需要选用一些新材料作为结构部件或功能组件，对选用的新材料，要开展工程应用研究，通过试验或鉴定后方可用于新产品。新材料的应用研究需要较多的经费。本项目所选用的原材料、元器件、外购产品和辅助材料均为市场上采购的成熟货架产品，不需要开展工程应用研究，不产生该方面的经费。

（3）根据材料的试验加工余量分析经费预算的合理性

作为工程研制项目（包括国产化研制项目），对采购的成熟原材料、辅助材料等，也需进行有关检测和试验，有的还需要研制缩比件进行试验，加工过程中还有材料损耗。考虑到这些因素，若选用的是技术成熟的材料，一般在产品样机重量基础上乘一个系数即可。针对样机研制的具体情况，可在1.2～1.6之间选择，个别项目需要对缩比件做大量试验的，也可按1.8计算。本项目按1.6的系数计算，94 t原材料就可满足需要，即使按1.8的系数计算，也只要106 t。

3.对材料经费预算的调整意见

评估机构和专家组在进行上述分析后，提出了评估意见和建议。评估认为，研制的燃油锅炉样机约14 t、废气锅炉样机约45 t，共59 t，加上原理样机和试验加工余量，所预计658 t原材料的用量远大于实际需要，建议材料费调减至600万元左右。

案例7-3：

某设计技术研究项目材料费评估

由某专业研究所、某通用航空研究院、某科技股份有限公司3家单位共同申报一个科技项目，评估专家组建议由某专业研究所承担。评估机构参照两家落选单位申报的材料经费预算，对某专业研究所提出的材料经费预算进行了分析评估。

1.项目建议书提出的材料经费预算

某专业研究所在项目建议书中提出的原材料经费预算为：设计值试验原材料，包括碳纤维预浸料264万元，蜂窝、胶膜和复材工艺辅助材料38万元；部件试验及选型原材料，包括碳纤维预浸料200万元；铝合金、钢、蜂窝、胶膜、复材工艺辅助材料和外购成品63万元；材料费合计565万元。

2.分析评估

针对项目的材料经费预算分析评估，除对形成的设计值试验件、部件试验件和演示样机进行定量分析外，还参照另两家单位申报的项目建议书进行分析对比，询问该品牌材料的单价，以分析承研单位材料费预算的合理性。

（1）参照两家落选单位申报的材料经费预算进行对比分析

某通用航空研究院提出的材料经费预算为567万元，但材料的品牌不同。某科技股份有限公司提出的材料经费预算为112万元，但未明确复合材料的牌号。通过对比分析可以看出需要原材料的种类和数量，某专业研究所提出的碳纤维预浸料数量是基本合理的。

（2）从国内使用同样材料的单位了解具体价格

某专业研究所提出的碳纤维预浸料国内有多家研究机构和企业在使用，评估组的有些专家对此也比较了解，评估组指出所报的碳纤维预浸料单价过高。评估结束后，评估机构又专门向几个研究机构了解同样牌号碳纤维预浸料的单价，核实了某专业研究所提出的碳纤维预浸料单价过高，原材料经费不合理等情况。

3.对材料经费预算的调整意见

评估机构和评估专家组在进行上述分析后，认为碳纤维预浸料单价过高，建议材料费由565万元调减为350万元。