政府单位会计实例-政府单位会计

第一部分　行政单位经济业务举例

沙市工商局为全额预算拨款的行政单位。财政资金实行国库集中收付。银行账户的资料为：基本存款账户的开户行为沙市工商银行汉南支行，账号为3327756；专用存款账户的开户行为沙市建设银行汉南支行，账号为7217715。单位会计主管为王强，单位会计为柳青。

模块一　行政单位会计要素核算业务

一、经济业务处理要求

（1）根据下列经济业务，对原始凭证的种类齐全性与每张原始凭证要素的完整性、项目列示的正确性及科学性进行审核，并对所需原始凭证进行必要的设计、修改、完善、调整与补充。

（2）根据经济业务资料分别按财务会计与预算会计进行账务处理。

（3）行政支出按«政府收支分类科目»经济分类的“款”与支出功能分类的“项”进行明细核算。

二、经济业务资料

沙市工商行政管理局2××9年1月份发生如下经济业务。

1．1月2日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到授权支付额度125000元。

2．1月6日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到授权支付额度48000元。

3．1月10日，收到财政部门委任代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了职工工资155000元。

4．1月14日，收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了开展专项业务活动发生的经费30000元。

5．1月30日，向零余额账户代理银行开具支付令，支付民贸网点贷款贴息费15000元。

6．1月24日，沙市工商行政管理局收到嘉豪公司支付的规费55000元。

7．1月10日收到沙市农贸市场管理办公室交来的市场管理费45000元，款项已经存入银行。

8．1月13日，用其他资金购买图书33000元。

9．1月30日，沙市工商行政管理局将其他资金收入12000元，上缴财政专户。

10．1月21日，收到银行利息收入通知，本期利息收入1300元。

11．1月8日，出租会议室，收取租金1800元。

12．1月20日，出售废旧报纸杂志，收到现金358元。

13．1月13日，从仓库领用日常办公用品一批，计价8000元，交有关部门使用。

14．1月12日，支付电费35000元。

15．1月11日，支付保险费56000元。

16．1月14日，收到财政支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了设备购置费50000元。该设备购置属于基本支出日常公用经费预算项目。

其他原始凭证略。

17．1月30日，支付召开有关专项会议支出185000元，其中，场地租金150000元，餐饮费35000元。

18．1月30日，支付房屋维修费7580元。

19．1月15日，根据核定的预算，通过开户银行向所属甲单位拨付基本支出预算经费1000000元，其中，工资福利支出650000元，商品和服务支出350000元。

20．1月19日，根据核定的预算，通过开户银行向所属的乙单位拨付项目支出预算经费70000元，其中，基本建设支出50000元，用于信息网络购建项目，专项业务支出20000元，用于某项专项活动。

21．1月30日，将自筹的基本建设资金400000元转存建设银行。

22．1月20日，基建项目完工，收到建设银行转回的剩余资金3000元。

23．1月21日，购买办公用电脑1台，单价8580元，用银行存款支付，电脑已验收。

24．1月22日，接受相关部门捐赠设备，价值156000元。

25．1月20日，将闲置的汽车变卖，变卖收入4000元，设备原价55000元。

26．1月23日，将交通车进行大修理，支付修理费5850元。

27．1月29日，盘点时，发现报废中文打字机一台，价值600元。

28．1月9日，王博出差预借差旅费5000元，以现金支票支付。

29．1月16日，王博出差归来报销差旅费3800元，余款交回。

30．1月24日，购买办公用材料一批，价款12000元，运杂费300元，以支票支付。

31．1月3日，综合科领用材料，价值6600元，用于专项课题研究。

32．1月10日，沙市工商行政管理局收到嘉美公司交付的现金，系证照工本费（纳入预算管理的行政性收费）1120元。

33．1月20日，将本月应缴财政款1120元上缴财政。

34．1月20日，收到业务培训费9600元。

35．1月29日，上缴培训资金。

36．1月28日，收到安永信律师事务所租用本单位房屋交来押金10000元，存入银行。

37．1月30日，收到一笔性质不明的款项1000元。

38．1月30日，将长期无人认领的暂存款650元转做应缴财政款。

39．1月30日，以电汇方式支付原材料款2300元。

模块二　编制报表资料

一、经济业务处理要求

（1）对2××9年11月末财务会计的收入、费用余额进行转账。

（2）据2××9年11月末的余额开设总账。

（3）据2××9年12月的经济业务填制记账凭证（行政支出按«政府收支分类科目»经济分类的“款”与支出功能分类的“项”进行明细核算）。

（4）据会计凭证登记总账与财政拨款预算收入与支出明细账。

（5）进行年终转账。

（6）编制2××9年12月财务会计的资产负债表、收入费用表与预算会计的预算收入支出表、财政拨款预算收入支出表。

二、经济业务资料

1．2××9年11月30日，资产、负债、净资产、收入、支出的余额如下表

2××9年11月30日　　单位：元

续　表

2．沙市工商局2××9年11月末有关预算会计收入、支出与结余的余额如下表：

2××9年11月30日　　单位：元

3．沙市工商局2××9年12月发生如下业务

（1）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了职工基本工资85000元，津贴补贴24000元。该支出属于基本支出。

收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了专用材料款56000元。该支出属于基本支出。

（3）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了离休费42000元，退休费38000元。该支出属于基本支出。

（4）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了办公设备购置85000元。该支出属于基本支出。

（5）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了交通工具购置费79000元。该支出属于基本支出。

（6）从仓库领用办公用品24000元。该支出属于基本支出。

（7）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了水费23000元，电费18000元，物业管理费34000元。该支出属于基本支出。

（8）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了租赁费42000元，购房补贴78000元。该支出属于基本支出。

（9）通过银行存款账户支付职工福利15000元，该支出来源于单位的零星杂项收入。(www.xing528.com)

（10）收到财政部门委托代理转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了办公用房修缮费779000元。该支出属于项目支出，由发改委安排。

（11）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了专用材料款23000元，专用设备款43000元，该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。

（12）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为100000元。

（13）通过零余额账户用款额度账户支付专项会议支出共计24000元，其中租赁费15000元，手续费4000元，印刷费5000元。该支出列为项目支出预算。

（14）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了专项会议支出共计82000元，其中文件资料费28000元，会议场地租金54000元。该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。

（15）通过零余额账户用款额度账户支付专项活动支出共计31000元，其中，交通费9000元，差旅费2200元。该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。

（16）2××9年12月初应计折旧的固定资产总值为9520000元，采用综合折旧率，月折旧率为0．5%。计提本月的固定资产折旧。

第二部分　事业单位经济业务举例

沙市规划设计院为差额预算拨款的事业单位，下属的招待所与甲公司为非独立核算机构，下属的丙研究所为独立核算的事业单位，上级主管机关为沙市发展和改革委员会。以经营结余为基数，按25%计提所得税；以本年结余总额为基数，按30%计提福利基金。银行账户的资料为：基本存款账户的开户行为沙市工商银行，账号为78654321—01。单位会计主管为王洪，单位会计为陈娜。

模块一　会计要素核算

一、经济业务处理要求

（1）根据下列经济业务，对原始凭证的种类齐全性与每张原始凭证要素的完整性、项目列示的正确性及科学性进行审核，并对所需原始凭证进行必要的设计、修改、完善、调整与补充。

（2）根据下列经济业务资料，分别按财务会计与预算会计进行账务处理。

（3）事业支出按«政府收支分类科目»经济分类的“款”与支出功能分类的“项”进行明细核算。

二、经济业务资料

沙市规划设计院2××9年1月发生如下经济业务。

1．1月2日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到授权支付额度1000000元。

2．2××9年1月5日，为沙市新技术开发区筹建处的设计项目完成交付使用。收到其支付的项目设计费，该单位开来工商银行转账支票（该项目已于上月预收10万元）。

3．1月5日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到授权支付额度4000000元。

4．收到下属丙研究所完成B项目的决算报告，以及该项目的剩余资金650元（属于专款B项目资金结余交回）。

5．2××9年1月6日将专款项目B项目结余资金650元以及决算报告书交上级主管部门沙市发展和改革委员会；对已完成的B项目（下属丙研究所完成）进行收支转账。

6．2××9年1月6日，收到下属非独立核算的甲公司交来的工商银行转账支票，缴来本月度利润。

7．2××9年1月7日，收到航行学校开来的工商银行转账支票，交来租金。

8．2××9年1月9日，参加政府采购购买绘图仪，款项采用财政授权支付。已向零余额账户代理银行开具支付令并付款，绘图仪已经验收入库。

9．2××9年1月11日，采用财政授权支付方式，从零余额账户支付招待所购买的物资款，该项物资已经验收存入后勤物资库。

10．2××9年1月13日，后勤物资库报来出库凭据（招待所领用）。

11．2××9年1月31日，后勤集团报来管理费用分配单。

12．2××9年1月17日，收到同城特约委托收款凭证。

13．2××9年1月20日，按照项目计划拨付科研项目A项目资金给甲公司。该款项使用本院自有资金。

14．2××9年1月21日，开出转账支票，用自有资金将领导批准给予的下属乙研究所的补助款30万元拨付。

15．2××9年1月21日将现金交存开户银行基本结算账户。

16．2××9年1月22日，收到兴旺国际发展有限公司捐赠的专业图书一批与购买专业资料的资金一笔。图书已验收，捐款到账。

17．2××9年1月23日，所购买的国库券到期兑付，本利合计已转入开户银行基本结算账户。

18．2××9年1月23日，收到霓虹住户开发有限公司建设银行转账支票，交来城市房屋安全鉴定费。

19．2××9年1月23日，收到参加专业技术职称资格考试培训班王文交来培训费。

20．2××9年1月24日，收到所属的丙研究所交来管理费。由于该研究所不应交管理费，因此此笔款项先计入其他应付款，待查明原因后再做处理。

21．2××9年1月24日，从兴源电子材料厂购进科研材料一批，材料已验收入库，尚未付款。

22．2××9年1月25日，收到沙市蓝海公园管理处转账支票一张，为合同要求支付的“蓝海公园设计”项目款。该项目属于对外经营性服务项目，预计2××9年10月完成。

23．2××9年1月25日，开出转账支票，支付应付未付款项。

24．2××9年1月26日，经协商向长发公司投资400000元，其中货币资金200000元，设备一台，原价220000元，评估价200000元。附支票存根、投资协议、固定资产调拨单。

25．按收入计提修购基金，按工资计提福利费、住房基金。

26．2××9年1月28日，按照本月“蓝海公园设计”项目的经营收入计算本月应缴相关税费。

27．支付维修费。

28．以财政授权支付方式，从零余额账户用款额度中付款购买小车。

注：1．此证不准私自涂改、转让。
2．仅限于当年有效。

29．2××9年1月初应计折旧的固定资产总值为4950000元，采用综合折旧率，月折旧率为0．5%。计提本月的固定资产折旧。（原始凭证略）

30．收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了职工基本工资850000元，津贴补贴150000元。该支出属于基本支出。

工资发放表略

模块二　报表编制业务

（一）实训要求

（1）对2××9年财务会计收入、费用与预算会计的收入、支出进行年终转账。

（2）编制2××9年财务会计的资产负债表、收入费用表与预算会计的预算收入支出表、财政拨款预算收入支出表。

（二）实训资料

1．沙市规划设计院2××9年11月资产负债表期末数如表1G1所示。

表1-1　

续　表

2．沙市规划设计院2××9年12月31日年终转账前总账账户余额表如表1G2所示。

表1-2　

续　表

3．按经营结余的25%计提所得税，按结余总额的10%计提专用基金。