政府单位会计：受托代理负债核算

为了核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本，一般情况下，除设置“受托代理资产”科目外，还要相应设置“受托代理负债”科目。单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算，但单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过“受托代理资产”科目核算。本科目期末贷方余额，反映单位尚未交付或发出受托代理资产形成的受托代理负债金额。

受托代理负债的主要账务处理如下。

（1）接受委托方委托管理的各项资产时（收到的受托代理资产为现金和银行存款除外），按照初始的金额，借记“受托代理资产”，贷记本科目。

（2）收到的受托代理资产为现金和银行存款时，借记“库存现金——受托代理资产”“银行存款——受托代理资产”科目，贷记本科目。

【例57】　某政府行政单位在执法过程中没收一批违法物资价值100000元。后经批准进行公开拍卖，取得处置收入130000元。

（1）取得罚没物资时

借：受托代理资产　　100000

贷：受托代理负债　　100000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。

（2）将没收物资公开拍卖后

借：受托代理负债　　100000(www.xing528.com)

贷：受托代理资产　　100000

同时：

借：银行存款　　130000

贷：应缴财政款　　130000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性的现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。

【例58】　某市民政局收到A公司委托代理接受货币捐赠10000元，准备用于某灾区救灾。

借：银行存款——受托代理资产　　10000

贷：受托代理负债　　10000

因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。