为了核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等成本，应设置“受托代理资产”科目。单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”“银行存款”科目进行核算。本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。本科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。
受托代理资产的主要账务处理如下。
（一）受托转赠物资的账务处理
（1）接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借记“库存物品”“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。
（二）受托存储保管物资的账务处理
（1）接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
（2）发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时，按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
（三）罚没物资的账务处理
（1）取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没物资验收（入库），按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。
（2）按照规定处置或移交罚没物资时，按照罚没物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。处置时取得款项的，按照实际取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等科目。
单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。
【例71】 某政府单位本月接受社会给灾区的捐赠物资价值300000元，待下月初转赠送给灾区需以银行存款支付运费5000元。
（1）收到转捐赠物资时
借：受托代理资产 300000
贷：受托代理负债 300000
因该经济业务未涉及纳入部门预算管理实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
（2）将转捐赠物资移送时：(www.xing528.com)
借：受托代理负债 300000
贷：受托代理资产 300000
同时：
借：其他费用 5000
贷：银行存款 5000
因该经济业务涉及纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：其他支出 5000
贷：资金结存——货币资金 5000
【例72】 某政府行政单位在执法过程中没收一批违法物资价值200000元。后经批准进行公开拍卖，取得处置收入230000元。
（1）取得罚没物资时
借：受托代理资产 200000
贷：受托代理负债 200000
因该经济业务未涉及纳入部门预算管理实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
（2）将转捐赠物资移送时
借：受托代理负债 200000
贷：受托代理资产 200000
同时：
借：银行存款 230000
贷：应缴财政款 230000
因该经济业务未涉及纳入部门预算管理的实质性的现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。
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